1. Общеметодологические вопросы
1.1. Кредитные организации с 01.07.2024 должны рассчитывать в соответствии с Инструкцией №
- ОВП для лимитирования, отражающие подверженность финансового результата кредитной организации валютному риску (т.н. «экономические» ОВП), — рассчитываются в соответствии с пунктами 2.3 — 2.11 Инструкции №
213-И. Их размер ограничивается лимитами ОВП; - ОВП, отражающие подверженность различных уровней регулятивного капитала кредитной организации валютному риску (т.н. «регулятивные» ОВП), — рассчитываются в соответствии с пунктами 2.12 — 2.15 Инструкции №
213-И. На основе «регулятивных» ОВП рассчитывается величина валютного риска, включаемая в знаменатель нормативов достаточности капитала (тем самым обеспечивается покрытие валютного риска регулятивным капиталом соответствующего уровня).
1.2. В расчет ОВП включаются все активы и обязательства, имеющие балансовую оценку, зависящую «сейчас» либо «впоследствии» (например, при выбытии активов, если горизонт выбытия уже определен кредитной организацией) от курсов иностранных валют и (или) цен на драгоценные металлы (далее совместно — курсы). Такие активы и обязательства являются валютными и могут проистекать из различных сделок, например, кредитов, депозитов, вложений в долговые и долевые ценные бумаги, производных финансовых инструментов (ПФИ), сделок спот и т.д.
Валютные активы и обязательства включаются в расчет ОВП в величине валютных позиций (далее — позиции): длинных и (или) коротких.
1.3. Внебалансовые требования и обязательства по сделкам не включаются в расчет ОВП, так как их переоценка не влияет на финансовый результат кредитной организации.
При этом остатки на внебалансовых счетах могут использоваться в качестве источника информации для расчета позиций по валютным активам и обязательствам, проистекающим из более «сложных» финансовых инструментов, т.е. инструментов, содержащих в себе встречные требования и обязательства (в частности, ПФИ, сделки спот).
1.4. Для целей расчета «экономической» ОВП размер валютной позиции по «простому» балансовому инструменту в общем случае равен его балансовой стоимости как единого объекта оценки вне зависимости от того, на одном или нескольких балансовых (лицевых) счетах она отражена (далее при отдельном упоминании — компоненты стоимости).
Компоненты стоимости валютных активов и обязательств не формируют самостоятельных длинных и коротких позиций, а являются элементами расчета одной длинной или короткой позиции по валютному активу или обязательству.
Пример. На балансе кредитной организации имеется выданный кредит на 1 000$, оцениваемый по амортизированной стоимости. По нему на балансе отражены: a) сумма предоставленных средств +1 000$, b) начисленные проценты +50$, c) процентная корректировка стоимости −45$ (здесь и далее все компоненты стоимости, отражаемые на счетах бухгалтерского учета в рублях, указаны для целей расчета ОВП в валютном эквиваленте), d) пруденциальный резерв −105$ (под основную сумму и начисленные проценты), e) корректировка пруденциального резерва до резерва под ожидаемые кредитные убытки +10$, f) капитализированные затраты +1$.
Итого размер длинной позиции по кредиту для расчета «экономической» ОВП: +1 000$ +50$ +(-45$) + (-105$ +10$) +1$ = +911$ (амортизированная стоимость кредита на балансе).
1.5. В случае более «сложных» инструментов (в частности, ПФИ, сделки спот) размер позиций не равен их балансовой стоимости, однако определяется исходя из ее чувствительности к изменению валютных курсов.
Порядок расчета позиций в указанных случаях установлен положениями Инструкции №
1.6. Для целей расчета «регулятивной» ОВП размер валютной позиции определяется исходя из балансовой стоимости инструмента, которая дополнительно корректируется на те компоненты стоимости, которые нейтрализуются в расчете регулятивного капитала (в частности, на отдельные компоненты стоимости по МСФО 9). Это обусловлено необходимостью применения единого подхода к определению стоимости инструментов при расчете различных видов финансовых рисков и регулятивного капитала в рамках расчета нормативов достаточности капитала.
В данной части подход к расчету позиций по балансовым валютным активам и обязательствам для целей расчета «регулятивной» ОВП соответствует подходу, применявшемуся ранее (до 01.07.2024) при расчете чистой балансовой позиции в составе ОВП в соответствии с Инструкцией № 178‑И.
Пример. Размер длинной позиции по кредиту для расчета «регулятивной» ОВП по примеру в рамках пункта 1.4 настоящих разъяснений: +911$ — [(-45$) + 10$ + 1$] = +945$ (нейтрализованы процентная корректировка стоимости, корректировка пруденциального резерва до резерва под ожидаемые кредитные убытки и капитализированные затраты).
Альтернативный расчет: +1 000$ +50$ + (-105$) = +945$.
Дополнительно в расчете «регулятивной» ОВП осуществляется нейтрализация позиций по валютным активам, вычитаемым из регулятивного капитала, и позиций по валютным обязательствам, включаемым в источники регулятивного капитала. Данное изменение обусловлено тем, что валютная переоценка, формируемая по таким активам и обязательствам, нейтрализуется при расчете регулятивного капитала соответствующего уровня.
1.7. Компоненты стоимости валютных активов и обязательств пересчитываются для целей расчета ОВП (как «экономической», так и «регулятивной») в валютный эквивалент по курсу на дату последнего движения по соответствующему счету.
Пересчет этих величин в валютный эквивалент для последующего расчета ОВП в соответствующей иностранной валюте (драгоценном металле) осуществляется по тем курсам, по которым проводится валютная переоценка актива / обязательства (т.е. курс может отличаться от официального курса (учетной цены) Банка России).
При этом при пересчете в рубли величины ОВП как результата суммирования позиций по валютным активам и обязательствам, выраженных в иностранной валюте (драгоценном металле), используются исключительно официальные курсы (учетные цены) Банка России (кросс-курсы, рассчитанные с использованием официального курса Банка России по доллару США).