Отчетность по форме 0409112 «Отдельные показатели кредитного риска по кредитам, предоставленным юридическим лицам»

В данном случае величина приводится с учетом неиспользованного лимита. В графе 3 раздела 1 указывается величина кредитного риска по активам, используемым в знаменателе формулы расчета норматива достаточности собственных средств (капитала) банка в соответствии с главами 2 и 3 Инструкции Банка России № 199-И.

В данном случае требуется приводить показатель как по основной строке, так и по траншам. В форме 0409112 графы 3, 5–8, 11–13 раздела 3 по траншам могут не заполняться, если для всех траншей, предоставленных в рамках кредитной линии, установлены одинаковые условия договора, учет ведется в целом по кредитной линии (а не по отдельным траншам) и значения показателей для всех траншей в рамках кредитной линии совпадают. Для всех остальных граф и разделов требуется заполнение как основной, так и траншевой строк

Для кредитных требований, оцениваемых с использованием Положения Банка России № 483-П, в разделе 1 в гр.3 «Величина кредитного риска» приводится значение, рассчитанное в соответствии с главами 2 или 3 Инструкции Банка России № 199-И.

Величина кредитного риска в графе 3 раздела 1 указывается без учета применения надбавок и приводится в соответствии с финализированным подходом расчета норматива достаточности капитала (глава 3 Инструкции Банка России № 199-И), а не подходом на основе внутренних рейтингов независимо от того применяет банк подход на основе внутренних рейтингов для расчета величины кредитного риска по соответствующему кредитному требованию или нет.

Необходимо заполнять. Графа 3 может быть заполнена нулевыми величинами кредитного риска, выраженного в деньгах.

Следует указывать величину кредитного риска, в том числе и по кредитным требованиям, сформированным процентами, комиссиями, штрафами, пенями, скорректированными на дисконты, если такие требования относятся к отражаемому в форме кредитному договору, а также включены в знаменатель достаточности капитала при расчете нормативов достаточности собственных средств (капитала) банка в соответствии с главой 2 и 3 Инструкции банка России № 199-И.

Требуется отражать кредитный риск по неиспользованным лимитам только в том случае, когда согласно договору предполагается, что по данному траншу возможны дополнительные выдачи. В таком случае требуется отразить значение кредитного риска с учетом возможности утилизации неиспользованного лимита, которая была учтена в знаменателе достаточности капитала.

В случаях, когда банк рассчитывает величину кредитного риска в целом на контрагента и не определяет величину кредитного риска по отдельному кредитному требованию, следует распределить суммарную величину кредитного риска с учетом неттинга по данному контрагенту пропорционально балансовой задолженности каждого кредитного требования, к которому банк применяет подход по п. 2.6. Инструкции Банка России от 29.11.2019 № 199-И.

Коэффициент послабления, как и другие коэффициенты риска следует применить, если они используются банком при расчете величины кредитного риска, включенной в знаменатель формулы расчета норматива достаточности собственных средств (капитала) банка. В графе 3 раздела 1 указывается итоговая величина кредитного риска по данному кредитному требованию (обязательству), включенная в знаменатель формулы расчета норматива достаточности собственных средств (капитала) банка без учета применения надбавок в соответствии с требованиями Указания Банка России № 5782-У.

Графа 4 Раздела 1 заполняется банками, получившими разрешение на применение ПВР, согласно финализированному подходу к расчету достаточности капитала. В связи с этим, надбавки по кредитным требованиям согласно № 5072-У не используются в Разделе 1 даже для активов, кредитный риск по которым рассчитывается на ПВР.

Необходимо заполнять. Графа 4 может быть заполнена нулевыми величинами кредитного риска, выраженного в деньгах.

Следует указывать величину кредитного риска, в том числе и по кредитным требованиям, сформированным процентами, комиссиями, штрафами, пенями, скорректированными на дисконты, если такие требования относятся к отражаемому в форме кредитному договору, а также включены в знаменатель достаточности капитала при расчете нормативов достаточности собственных средств (капитала) банка в соответствии с главой 2 и 3 Инструкции банка России № 199-И.

Требуется отражать кредитный риск по неиспользованным лимитам только в том случае, когда согласно договору предполагается, что по данному траншу возможны дополнительные выдачи. В таком случае требуется отразить значение кредитного риска с учетом возможности утилизации неиспользованного лимита, которая была учтена в знаменателе достаточности капитала.

В случаях, когда банк рассчитывает величину кредитного риска в целом на контрагента и не определяет величину кредитного риска по отдельному кредитному требованию, следует распределить суммарную величину кредитного риска с учетом неттинга по данному контрагенту пропорционально балансовой задолженности каждого кредитного требования, к которому банк применяет подход по п. 2.6. Инструкции Банка России от 29.11.2019 № 199-И.

Графа 4 раздела 1 рассчитывается как разница между итоговой величиной кредитного риска по данному кредитному требованию (обязательству), включенной в знаменатель формулы расчета норматива достаточности собственных средств (капитала) банка с учетом применения надбавок в соответствии с требованиями Указания Банка России № 5782-У, и величиной, приведенной в графе 3 раздела 1. До начала применения кода надбавок графу следует заполнять 0.

Из правил порядка составления следует, что количество реструктуризаций в форме 0409112 не может превышать количество реструктуризаций, отраженных в форме 0409303.

Количество вынужденных реструктуризаций приводится накопленным периодом, поэтому не уменьшается, в том числе, если условия договора, учтенные ранее в качестве реструктуризации, перестали иметь место по причине введения новых условий. Кроме того, независимо от количества входа и выхода из дефолта количество вынужденных реструктуризаций ведется по кредитному договору накоплено: не обнуляется и не начинает рассчитываться заново.

Неверно. Количество вынужденных реструктризаций заполняется в случае проведения реструктуризации, отвечающей критериям вынужденной согласно Инструкции Банка России № 199-И. Учет кол-ва таких реструктризаций приводится накоплено вплоть до окончания действия договора.

В графе 3 раздела 2 на каждую отчетную дату приводятся все причины, события дефолта, признаваемые на соответствующую отчетную дату. В связи с этим, причины, события дефолта на отчетную дату могут отличаться от тех, что были указаны по заемщику в предыдущих периодах. При этом не следует накапливать информацию о всех произошедших с заемщиком событиях, которые неактуальны на текущий момент.

Порядок заполнения для графы 3 раздела 2 и графы 15 раздела 4 различный: в графе 3 раздела 2 указываются только актуальные на отчетную дату события дефолта, в то время как в графе 15 раздела 4 приводится причина(ы) наступления дефолта, которые могут быть не актуальны на текущую отчетную дату, либо могут не включать в себя все актуальные события дефолта.

Верно. Заполнение Раздела 3 по таким требованиям не требуется, как только Банк перестает рассчитывать показатели по стандартам МСФО и не обладает соответствующей информацией об оценке кредитного требования по МСФО вследствие прекращения признания этого требования.

Следует приводить соответствующую информацию о таких договорах, если банк ею располагает согласно графам Раздела.

В разделе 3 требуется указывать все кредитные договора, отраженные в форме 0409303 независимо от величины балансовой стоимости.

В графе 1 раздела 3 в качестве валовой балансовой стоимости отражается величина кредитного требования с учетом начисленных процентов, учтенная на балансовых счетах, за исключением счетов, связанных с резервами, их корректировками, а также счетов, связанных с учетом корректировок и переоценок стоимости, т.е. величина кредитного требования до вычета оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки. В графе Величина требования, подверженная риску дефолта (EAD) отражается сумма, которая наилучшим образом отражает максимальную подверженность кредитному риску на конец отчетного периода, без учета удерживаемого обеспечения и прочих механизмов повышения кредитного качества (например, соглашения о взаимозачете, которые не удовлетворяют критериям взаимозачета согласно МСФО (IAS) 32), а также до вычета оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки. В случае использования кредитной организацией показателя в моделях расчета ожидаемых кредитных убытков EAD следует использовать модельную оценку. Оценка EAD не эквивалентна величине Валовой балансовой стоимости, так как учитывает как возможность утилизации заемщиком невостребованного лимита, так и возможность погашения (части) долга заемщиком на горизонте 12 месяцев. В свою очередь EAD отражает только кредитные риски, поэтому не учитывает возможные переоценки Валовой балансовой стоимости.

По графе 1 Раздела 3 отражаются все перечисленные выше остатки за исключением корректировок и переоценок, так как последние отражаются в графе 3 раздела 3. С учетом п. 1.9, 1.10, 1.11 Положения Банка России № 605‑П валовая балансовая стоимость формируется на счетах по учету:

• предоставленных (размещенных) денежных средств или — вложений в приобретенные права требования,
• начисленных расходов по финансовому активу,
• начисленных прочих доходов по финансовому активу,
• начисленных процентов по предоставленным (размещенным) денежным средствам,
• затрат по сделке.

В валовую балансовую стоимость (графа 1 раздела 3) подлежат включению начисленные комиссии, которые участвуют в расчете эффективной процентной ставки по ссуде (остаток на б/с 47443).

В валовую балансовую стоимость не подлежат включению корректировки, увеличивающие или уменьшающие стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств (остаток на б/с 47447 или 47452), так как такие корректировки отражаются в графе 3 раздела 3.

В графе 1 раздела 3 отражаются только остатки по балансовым счетам финансовых активов, остатки по внебалансовым счетам условных обязательств кредитного характера в данной графе не отражаются.

Совокупная величина разницы между справедливой стоимостью на дату первоначального признания и суммой размещенных средств, а также последующей переоценки по справедливой стоимости определяется главами 2 и 4 Положения Банка России № 605-П и отражаются на балансовых счетах 47447, 47452, 47455, 47456, 47461, 47462, 47807, 47808, 47809, 47810, 47811, 47812.

Совокупная величина разницы между справедливой стоимостью на дату первоначального признания и суммой размещенных средств, а также последующей переоценки по справедливой стоимости определяется главами 2 и 4 Положения Банка России № 605-П и отражаются на балансовых счетах 47447, 47452, 47455, 47456, 47461, 47462, 47807, 47808, 47809, 47810, 47811, 47812. Рассчитанная величина данного показателя должна соотносится с актуальными характеристиками кредитного требования на отчетную дату: его суммой, процентной ставкой и другими значимыми условиями договора.

Совокупная величина разницы между справедливой стоимостью на дату первоначального признания и суммой размещенных средств, а также последующей переоценки по справедливой стоимости определяется главами 2 и 4 Положения Банка России № 605-П и отражаются на балансовых счетах 47447, 47452, 47455, 47456, 47461, 47462, 47807, 47808, 47809, 47810, 47811, 47812.

Совокупная величина разницы между справедливой стоимостью на дату первоначального признания и суммой размещенных средств, а также последующей переоценки по справедливой стоимости определяется главами 2 и 4 Положения Банка России № 605-П и отражаются на балансовых счетах 47447, 47452, 47455, 47456, 47461, 47462, 47807, 47808, 47809, 47810, 47811, 47812.

Совокупная величина разницы между справедливой стоимостью на дату первоначального признания и суммой размещенных средств, а также последующей переоценки по справедливой стоимости определяется главами 2 и 4 Положения Банка России № 605-П и отражаются на балансовых счетах 47447, 47452, 47455, 47456, 47461, 47462, 47807, 47808, 47809, 47810, 47811, 47812. Так как значения остатков на данных балансовых счетах для одного и того же финансового актива зависят от категории оценки, в которую финансовый актив классифицирован кредитной организацией, то и значение в графе 3 Раздела 3 зависит от категории оценки, указанной в графе 2 Раздела 3.

Для расчёта переоценки просьба руководствоваться следующим. Совокупная величина разницы между справедливой стоимостью на дату первоначального признания и суммой размещенных средств, а также последующей переоценки по справедливой стоимости определяется главами 2 и 4 Положения Банка России № 605-П и отражается на балансовых счетах 47447, 47452, 47455, 47456, 47461, 47462, 47807, 47808, 47809, 47810, 47811, 47812.

Графа заполняется по всем финансовым активам, приводимым в форме 0409112.

Параметры «Значение PD», «Значение LGD» должны отражать оценку, непредвзятую и взвешенную с учетом вероятности для соответствующих результатов (сценариев). Согласно п. В5.5.42 Международных стандартов финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» (далее — МСФО (IFRS) 9) для целей оценки ожидаемых кредитных убытков возможна идентификация сценариев, которые указывают сумму и сроки денежных потоков для определенных результатов, а также расчетную вероятность таких результатов. Согласно п. 5.5.17(а) МСФО (IFRS) 9 требуется, чтобы оценка ожидаемых кредитных убытков отражала непредвзятую и взвешенную с учетом вероятности сумму, которая определяется путем анализа возможных результатов.

В графе 5 указывается вероятность дефолта («Значение PD») по ссуде на горизонте 12 месяцев для ссуд в Стадии 1 независимо от оставшегося или первоначального срока договора. При заполнении «Значение PD» не корректируется на срочность в целях уменьшения резерва для договоров с остаточным сроком до погашения меньше года.

В данном случае «Значение PD» приводится на срок до погашения договора, то есть на срок меньший 12 месяцам. В графе 5 указывается вероятность дефолта («Значение PD») на горизонте срока оставшегося до погашения договора для ссуд, не находящихся в Стадии 1, независимо от оставшегося или первоначального срока договора. При заполнении «Значение PD» не корректируется на срочность в целях уменьшения резерва для договоров с остаточным сроком до погашения меньше года.

В случае если оценки для графы рассчитываются банком на уровне транша и не формируются на уровне основной строки, то такая информация может не указываться на уровне основной строки, если неиспользованный лимит по такому договору полностью относится к траншевым строкам, отраженным в отчете. Иначе, если предполагается выдача дополнительных траншей в рамках неиспользованного лимита, требуется заполнение основной строки договора путем взвешивания всех оценок по графе 7, в том числе учитывая характеристики риска и величину требований, подверженных риску дефолта (EAD — графа 7) для еще не выданных траншей.

В случае, когда банк определяет для каждого из временных периодов оценки PD отдельно, для приведения в отчете требуется указать агрегированные величины, определив их следующим образом:

Где

 — величина, отражаемая в отчетном периоде в графе 5 раздела 3;

 — прогнозные оценки вероятности дефолта для каждого из прогнозных периодов  срока жизни кредитного требования;

 — прогнозные оценки величины требования подверженной риску дефолта каждого из прогнозных периодов  срока жизни кредитного требования, в случае отсутствия прогнозных значений приравниваются ;

 — величина требования подверженная риску дефолта, отражаемая в отчетном периоде в графе 7 раздела 3.

Одним из допустимых подходов может быть простая аннуализация вероятности дефолта по такому договору:

Где

 — величина, отражаемая в отчетном периоде в графе 5 раздела 3;

 — оценка вероятности дефолта по кредиту со сроком погашения 3 месяца, рассчитанная Банком.

Параметры «Значение PD», «Значение LGD» должны отражать оценку, непредвзятую и взвешенную с учетом вероятности для соответствующих результатов (сценариев). Согласно п. В5.5.42 Международных стандартов финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» (далее — МСФО (IFRS) 9) для целей оценки ожидаемых кредитных убытков возможна идентификация сценариев, которые указывают сумму и сроки денежных потоков для определенных результатов, а также расчетную вероятность таких результатов. Согласно п. 5.5.17(а) МСФО (IFRS) 9 требуется, чтобы оценка ожидаемых кредитных убытков отражала непредвзятую и взвешенную с учетом вероятности сумму, которая определяется путем анализа возможных результатов.

В случае если оценки для графы рассчитываются банком на уровне транша и не формируются на уровне основной строки, то такая информация может не указываться на уровне основной строки, если неиспользованный лимит по такому договору полностью относится к траншевым строкам, отраженным в отчете. Иначе, если предполагается выдача дополнительных траншей в рамках неиспользованного лимита, требуется заполнение основной строки договора путем взвешивания всех оценок по графе 7, в том числе учитывая характеристики риска и величину требований, подверженных риску дефолта (EAD — графа 7) для еще не выданных траншей.

В случае, когда банк определяет для каждого из временных периодов оценки LGD отдельно, для приведения в отчете требуется указать агрегированные величины, определив их следующим образом.

Где

 — величина, отражаемая в отчетном периоде в графе 6 раздела 3;

 — прогнозные оценки уровня потерь в случае дефолта для каждого из прогнозных периодов  срока жизни кредитного требования.

 — прогнозные оценки величины требования подверженной риску дефолта каждого из прогнозных периодов  срока жизни кредитного требования, в случае отсутствия прогнозных значений приравниваются ;

 — величина требования подверженная риску дефолта, отражаемая в отчетном периоде в графе 7 раздела 3.

В графе 1 раздела 3 в качестве валовой балансовой стоимости отражается величина кредитного требования с учетом начисленных процентов, учтенная на балансовых счетах, за исключением счетов, связанных с резервами, их корректировками, а также счетов, связанных с учетом корректировок и переоценок стоимости, т.е. величина кредитного требования до вычета оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки. В графе Величина требования, подверженная риску дефолта (EAD) отражается сумма, которая наилучшим образом отражает максимальную подверженность кредитному риску на конец отчетного периода, без учета удерживаемого обеспечения и прочих механизмов повышения кредитного качества (например, соглашения о взаимозачете, которые не удовлетворяют критериям взаимозачета согласно МСФО (IAS) 32), а также до вычета оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки. В случае использования кредитной организацией показателя в моделях расчета ожидаемых кредитных убытков EAD следует использовать модельную оценку. Оценка EAD не эквивалентна величине Валовой балансовой стоимости, так как учитывает как возможность утилизации заемщиком невостребованного лимита, так и возможность погашения (части) долга заемщиком на горизонте 12 месяцев. В свою очередь EAD отражает только кредитные риски, поэтому не учитывает возможные переоценки Валовой балансовой стоимости.

Показатель включен в форму в раздел МСФО для сбора оценок величины кредитного требования на момент дефолт. Заполнение графы 7 является обязательным для всех кредитных требований, отраженных в форме 0409303, за исключением тех кредитных требований, где банк не располагает оценками EAD — например в разрезе траншей или по завершенным договорам. Данный показатель важен для расчета ожидаемых кредитных потерь по кредитному требованию, и в том числе по неиспользованным кредитным линиям, которые включаются в расчет показателя в некоторой части, либо полностью согласно модельному подходу или коэффициентам кредитной конверсии, применяемых банком.

Неверно. Графа 7 раздела 3 как для основной строки, так и для траншевых строк (в случае их заполнения) требует как учета возможности утилизации заемщиком невостребованного лимита, так и учета возможности погашения (части) долга заемщиком на горизонте 12 месяцев согласно модельному подходу или коэффициентам кредитной конверсии, применяемых банком.

Графа 8 раздела 3 включает в себя значение графы 12 «Оценочный резерв по условным обязательствам кредитного характера» как для основой, так и для траншевых строк. Если учет ведется в целом по кредитной линии, то траншевые строки могут не заполняться. Также если для всех траншей, предоставленных в рамках кредитной линии, установлены одинаковые условия договора и значения графы 8 совпадают для всех траншей, то заполнение траншевых строк не требуется.

В случае если оценки для графы 10 Раздела 3 рассчитываются банком на уровне транша и не формируются на уровне основной строки, то такая информация может не указываться на уровне основной строки.

В графе 10 Раздела 3 указывается процентная ставка, применяемая для расчета стоимости финансового актива, если банк в указанном примере вместо эффективной процентной ставки применяет ставку по договору, то следует указать последнюю в графе 10 Раздела 3.

Просроченные платежи следует включать как в числитель, так и в знаменатель расчетной формулы. В качестве величины срока их получения (t) следует использовать 30 дней — длительность отчетного периода, так как величина срока получения не может быть отрицательной.

Расчет показателя производится с использованием плановых сроков и сумм платежей для платежей за исключением просроченных платежей. Для просроченных платежей в качестве денежного потока следует использовать совокупную сумму просроченной задолженности, а в качестве количества дней до погашения (t) — 30 дней, длительность отчетного периода. Информацию о плановых сроках погашения непросроченных платежей следует использовать согласно условиям договора с учетом изменений, если таковые имели место.

Показатель включен в форму в раздел МСФО для сбора оценки срока жизни договора, который может быть использован для наращивания PD оценок при переходе кредитного требования из Стадии 1 в Стадию 2, для которой требуется использовать PD оценку на горизонте всей жизни договора, а не на годовом горизонте, как того требует Стадия 1.

Данные по графику платежей могут формироваться на основании информации, использованной при первоначальной оценке договора, либо при оценке стоимости в рамках модификации договора как приведенной стоимости будущих денежных потоков.

Если формирование оценок плановых платежей затруднительно в части процентных платежей по плавающей процентной ставке, то в качестве значения ставки может быть использовано фактическое значение ставки на отчетную дату.

Если формирование оценок плановых платежей затруднительно в части платежей по основному долгу, то все плановые платежи могут быть отнесены к дате погашения кредитного договора.

Если формирование оценок плановых платежей затруднительно, и при оценке финансового актива график будущих денежных потоков не определен, то в качестве средневзвешенного срока может быть использовано отношение ожидаемых кредитных потерь для данного кредитного договора исходя из LGD = 100% и Стадии 2 к ожидаемым кредитным потерям данного кредитного договора исходя из LGD = 100% и Стадии 1, если PD оценка по такому договору ненулевая.

В случае если оценки для графы рассчитываются банком на уровне транша и не формируются на уровне основной строки, то такая информация может не указываться на уровне основной строки, если неиспользованный лимит по такому договору полностью относится к траншевым строкам, отраженным в отчете. Иначе, если предполагается выдача дополнительных траншей в рамках неиспользованного лимита, требуется заполнение основной строки договора путем взвешивания всех оценок по графе 7, в том числе учитывая характеристики риска и величину требований, подверженных риску дефолта (EAD — графа 7) для еще не выданных траншей.

Верно, если по данной кредитной линии (траншу) не предполагается возможным выдача новых ссуд из неиспользованного лимита.

Для таких кредитных требований как комиссии, штрафы, пени можно использовать срок погашения в 30 дней при отсутствии другой информации о плановом сроке их погашения. Соответственно числителем будет величина таких требований, умноженная на 30 дней, знаменателем будет величина таких требований.

В общем случае итог не равен , потому что как величина , так и величина не являются константой для разных периодов времени, в которых ожидается получение денежных средств от заёмщика. В связи с этим указанные величины не могут быть вынесены за знак суммы для упрощения формулы. Показатель приводится в днях, как указано в наименовании графы. Пример расчета:

Отчетная дата — 01.02.2024

По кредитному договору ожидаются следующие платежи с учетом начисленных процентов, а также будущих выдач по неиспользованным лимитам:

01.04.2024 — 10 млн руб.

01.07.2024 — 20 млн руб.

01.10.2024 — 30 млн руб.

01.01.2025 — 40 млн руб.

01.01.2026 — 500 млн руб.

Также у заемщика присутствует просроченная задолженность по договору в размере 1 млн руб.

В приведенном примере расчетное значение средневзвешенного по денежным потокам срока до погашения будет рассчитано следующим образом:

Дата получения платежа	Объем платежа, млн руб. ()	Количество дней от отчетной даты () (примерный расчет)
Отчетная дата + 30 дней	1 (просроч.)	30
1.04.24	10	60
1.07.24	20	150
1.10.24	30	240
1.01.25	40	330
1.01.26	500	690

В данном примере в графе 11 раздела 3 в качестве значения средневзвешенного срока следует указать 614 дней.

Показатель следует приводить в днях, целое число.

В случае если банк не ведет учет условных обязательств по траншам или не может рассчитать графу 12 в разрезе траншей, то ее заполнение в форме 0409112 по траншевым строкам не обязательно.

В случае если банк не ведет учет условных обязательств по траншам или не может рассчитать графу 13 в разрезе траншей, то ее заполнение в форме 0409112 по траншевым строкам не обязательно.