Применение Указания Банка России от 01.06.2020 № 5472-У «Об установлении методики определения собственных средств (капитала) микрокредитной компании и формы расчета собственных средств (капитала) микрокредитной компании»

Предмет залога, перешедший к микрокредитной компании в собственность в результате неисполнения заемщиком своих обязательств по договору займа, заключенному с данной микрокредитной компанией, не подпадает под исключение, указанное в третьем абзаце пункта 3 Указания Банка России № 5472-У, и учитывается в составе активов микрокредитной компании при определении собственных средств (капитала) микрокредитной компании.

Требование к наличию минимального размера собственных средств (капитала) должны выполнять все МКК, за исключением микрофинансовых организаций предпринимательского финансирования и организаций, учредителем (акционером, участником) которых являются Российская Федерация, субъект Российской Федерации, муниципальное образование.

Требование к наличию минимального размера собственных средств (капитала) МКК, равного 1 млн рублей, вступило в силу с 1 июля 2020 года.

Согласно части 7.1 статьи 5 Федерального закона от 02.07.2010 № 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях» предполагается ежегодное увеличение указанной суммы до 5 млн рублей в 2024 году.

Указанием не установлена обязанность МКК уведомлять Банк России об увеличении/изменении размера собственных средств (капитала).

Да, включаются. К расчету собственных средств (капитала) принимаются все активы МКК (в том числе нефинансовые активы), за исключением активов, поименованных в пункте 3 Указания Банка России от 01.06.2020 № 5472-У «Об установлении методики определения собственных средств (капитала) микрокредитной компании и формы расчета собственных средств (капитала) микрокредитной компании»

Нет, не устанавливает. Минимальный размер уставного капитала и порядок оплаты долей в уставном капитале хозяйственных обществ определены Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Федеральным законом от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

На основании пункта 4 статьи 19 Закона № 14-ФЗ по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, участники общества в счет внесения ими дополнительных вкладов и (или) третьи лица в счет внесения ими вкладов вправе зачесть денежные требования к обществу.

При наличии у МКК обязательств перед учредителями (участниками, акционерами) по займам, соответствующим характеристикам, установленным пунктом 2 Указания № 5114-У, возможен зачет денежных требований к МКК с соблюдением требований пункта 4 статьи 19 Закона № 14-ФЗ.

С даты осуществления зачета такие займы не подлежат включению в показатель «Зс» при расчете норматива достаточности собственных средств МКК, поскольку в соответствии со статьей 410 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) зачет встречного однородного требования прекращает обязательство.

Закон № 14-ФЗ и Указание № 5114-У не ограничивают право МКК досрочно исполнить свои обязательства перед учредителями по договорам займа, соответствующим характеристикам, установленным пунктом 2 данного указания.

С даты досрочного исполнения МКК своих обязательств перед учредителями по договорам займа, соответствующим характеристикам, установленным Указанием № 5114-У, такие займы не подлежат включению в показатель «Зс» при расчете норматива достаточности собственных средств МКК, поскольку в соответствии со статьей 408 ГК РФ надлежащее исполнение прекращает обязательство.

Субординированные займы (микрозаймы) — это займы (микрозаймы), выданные МКК кредитным организациям и (или) страховым организациям, при условии, что такие займы (микрозаймы) соответствуют критериям, установленным для субординированных займов статьей 25.1 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности», статьей 25 Закона Российской Федерации от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации».

Субординированные облигационные займы — это денежные средства (займы), размещенные МКК в облигации кредитных организаций и (или) страховых организаций и соответствующие критериям, установленным статьей 25.1 Закона № 395-1 и статьей 25 Закона № 4015-1 для субординированных облигационных займов.

Субординированные вклады (депозиты) — это размещенные МКК вклады (депозиты), которые соответствуют критериям, установленным статьей 25.1 Закона № 395-1 для субординированных вкладов (депозитов).

В соответствии с пунктом 2 Указания Банка России № 5472-У для определения величины активов МКК, принимаемых для установления собственных средств (капитала), должны суммироваться дебетовые сальдо (остатки) по счетам бухгалтерского учета первого порядка, предназначенным в соответствии с Положением Банка России от 02.09.2015 № 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения» для учета активов МКК, на дату определения собственных средств (капитала), за исключением активов, указанных в пункте 3 Указания Банка России № 5472-У.

Согласно пункту 4 Указания Банка России № 5472-У для определения величины обязательств МКК, принимаемых для установления собственных средств (капитала), должны суммироваться кредитовые сальдо (остатки) по счетам бухгалтерского учета первого порядка, предназначенным в соответствии с Положением Банка России № 486-П для учета обязательств МКК, на дату определения собственных средств (капитала) МКК.

С 01.01.2025 взамен Положения Банка России № 486-П вступило в силу Положение Банка России от 01.08.2022 № 803-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств и порядке его применения».

Следовательно, при определении величин активов и обязательств используются счета, установленные в Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств Положением Банка России № 803-П.

В соответствии с Положением Банка России № 803-П в счет бухгалтерского учета первого порядка включаются счета бухгалтерского учета второго порядка. В Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств счета бухгалтерского учета второго порядка имеют признак активный или пассивный.

Для целей определения собственных средств (капитала) МКК сальдо (остаток) по счету бухгалтерского учета первого порядка формируется исходя из результата сложения дебетовых сальдо (остатков) по активным счетам бухгалтерского учета второго порядка и вычитания кредитовых сальдо (остатков) по пассивным счетам бухгалтерского учета второго порядка.

Таким образом, получившееся дебетовое сальдо (остаток) по счету бухгалтерского учета первого порядка, предназначенному в соответствии
с Положением Банка России № 803-П для учета активов МКК, учитывается в составе активов МКК для целей определения собственных средств (капитала) МКК, а кредитовое сальдо (остаток) по счету бухгалтерского учета первого порядка, предназначенному в соответствии с Положением Банка России № 803-П для учета обязательств МКК, учитывается в составе обязательств МКК для целей определения собственных средств (капитала) МКК.

При этом обращаем внимание, что для определения дебетового сальдо (остатка) по счетам бухгалтерского учета первого порядка также следует учитывать в том числе сальдо (остатки) по счетам бухгалтерского учета второго порядка, предназначенным для учета резервов под обесценение, произведенных корректировок, а также расчетов.