Вопросы кредитных организаций, связанные с заблокированными активами

В соответствии с пунктом 1 Указания Банка России № 6379-У средства в иностранной валюте, заблокированные в НКЦ, являются заблокированными активами.

В случае если в рамках применения пункта 2 Указания Банка России № 6379-У КО признает такие заблокированные активы невозмещаемыми заблокированными активами, то согласно пункту 3 Указания Банка России № 6379-У невозмещаемые заблокированные активы в бухгалтерском учете подлежат переводу в рубли.

Если же КО имеет альтернативные способы возмещения заблокированных активов (т. е. не являются невозмещаемыми), они не подлежат переводу в рубли в соответствии с Указанием Банка России № 6379‑У.

Согласно пункту 3.4 Указания Банка России № 6379-У невозмещаемые заблокированные активы в иностранной валюте, признаваемые в бухгалтерском учете после даты вступления в силу Указания Банка России № 6379-У, отражаются в рублях по официальному курсу, действующему на дату их блокирования (либо дату возникновения дополнительных обстоятельств, свидетельствующих о невозмещаемости заблокированных активов).

Применительно к рассматриваемой ситуации под датой блокирования необходимо понимать дату блокировки НКЦ остатков на счетах участников клиринга.

Согласно Информационному письму № ИН‑03‑23/160 КО (за исключением КО — расчетных депозитариев и НКО — центральных контрагентов) при формировании резервов по заблокированным активам могут принять решение не учитывать до 01.10.2024 фактор блокирования указанных активов, если отнесут такие заблокированные активы к невозмещаемым.

До конца 2024 года Банк России планирует выпустить нормативный акт, согласно которому КО смогут формировать резервы по невозмещаемым заблокированным активам на постепенной основе (с учетом подходов, изложенных в пресс-релизе Банка России от 30.11.2022).

Если КО имеет альтернативные способы возмещения заблокированных активов, они не подлежат переводу в рубли в соответствии с Указанием Банка России № 6379‑У. В этом случае резерв по ним формируется в «общем порядке» в соответствии с Положением № 611‑П.

Указанная «рассрочка» распространяется на невозмещаемые заблокированные активы. При этом в соответствии с Указанием Банка России № 6379‑У, если заблокированные активы в иностранных валютах признаны КО невозмещаемыми, то такие активы в бухгалтерском учете подлежат переводу в рубли, за исключением невозмещаемых заблокированных активов в иностранных валютах, которые КО планирует передать юридическому лицу, создаваемому в результате реорганизации КО в соответствии со статьей 8 Федерального закона № 292‑ФЗ.

КО не требуется учитывать фактор блокирования активов, заблокированных в связи с действием мер ограничительного характера, при оценке риска по другим незаблокированным активам, относящимся к одному контрагенту (НКЦ).

В случае если КО признала средства в иностранной валюте, заблокированные в НКЦ, невозмещаемыми и, соответственно, конвертировала их в рубли в соответствии с Указанием Банка России № 6379-У (без последующей валютной переоценки), данные средства должны быть исключены из расчета ОВП по факту указанной конвертации.

В случае признания заблокированных средств в НКЦ возмещаемыми и, соответственно, сохранения их отражения на счетах бухгалтерского учета в иностранной валюте они продолжают включаться в расчет ОВП как валютный актив (за вычетом резервов, формируемых в «общем порядке»).

Указанные в вопросе требования пункта 4.1 Положения № 646-П не применяются к заблокированным в НКЦ средствам, если КО применяет к ним Информационное письмо № ИН-03-23/160 (т. е. признает их невозмещаемыми и не учитывает при резервировании фактор блокирования по этим активам), а также планирует использовать «рассрочку» при формировании резервов в соответствии с пресс-релизом Банка России от 30.11.2022.

Отсчет указанного срока начинается со дня, когда обязательство по возврату обеспечения должно быть исполнено в соответствии с договором.

Заблокированные средства в НКЦ при расчете нормативов достаточности капитала не включаются в расчет кодов 8846/8847, а учитываются с риск-весом 100% в IV группе активов при применении банком стандартного подхода (согласно абзацу 1 пункта 2.3.6 Инструкции № 199-И) или в составе показателя АРпр посредством кода 8629 при применении банком финализированного подхода (согласно абзацу 2 пункта 3.3.11 Инструкции № 199-И).