№ 4927-У от 08.10.2018 Указание Банка России «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»

О порядке составления отчетности по формам 0409806 и 0409807

Вопрос

Банк просит разъяснить порядок применения Указания Банка России № 4927-У и Указания Банка России от 12.05.2020 № 5456-У «О внесении изменений в Указание Банка России № 4927-У» (далее – Указание Банка России № 5456-У) в части составления отчетности по формам:

- 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)» (далее – форма 0409806);

- 0409807 «Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма)» (далее – форма 0409807).

Вопрос 1.

В соответствии с алгоритмом расчета формы 0409806, предусмотренным Указанием Банка России № 4927-У, балансовый счет № 47444 «Расчеты по процентам по предоставленным (размещенным) денежным средствам» (далее – б/с 47444) и балансовый счет № 47427 «Начисленные проценты по предоставленным (размещенным) денежным средствам» (далее – б/с 47427) подлежат отражению в строке 5 «Чистая ссудная задолженность, оцениваемая по амортизированной стоимости» формы 0409806 (далее – строка 5 формы 0409806).

При этом согласно Указанию Банка России № 5456-У б/с 47427 подлежит отражению по строке 5 формы 0409806, а б/с 47444 добавлен в расчет строки 21 «Прочие обязательства» формы 0409806.

Согласно Положению Банка России от 27.02.2017 № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» на б/с 47427 подлежат отражению проценты, начисленные в текущем отчетном периоде по предоставленным (размещенным) средствам, но не уплаченные клиентом, а на б/с 47444 подлежат отражению суммы процентов по предоставленным (размещенным) средствам, уплаченные клиентом, но не отнесенные на доходы Банка и подлежащие отнесению на доходы в последующих отчетных периодах. Различие между процентами, отраженными на б/с № 47444, № 47427, заключается только в порядке уплаты процентов клиентами и в порядке отнесения процентов на доходы Банка.

Банк также обращает внимание, что в соответствии с общим алгоритмом формирования статей формы 0409806 проценты по размещенным (привлеченным) денежным средствам подлежат включению по статьям формы 0409806, по которым отражаются финансовые инструменты (размещенные / привлеченные денежные средства).

В связи с изложенным Банк просит подтвердить, что проценты на б/с № 47444 подлежат включению в расчет строки 5 формы 0409806 при применении алгоритма расчета формы 0409806 в соответствии с Указанием Банка России № 5456-У согласно принципу единообразия расчета.

Вопрос 2.

В соответствии с письмом Банка России от 11.02.2020 № 03-41-3/892 «О сборе отчетности по форме 0409110» Банк составляет и представляет форму 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации» (далее — форма 0409110) в Банк России с учетом требований Указания Банка России № 5456-У уже в 2020 году.

Банка России рекомендует при формировании статей формы 0409806 использовать данные формы 0409110, рассчитанные в соответствии с Указанием Банка России № 5456-У.

Одновременно Банк обращает внимание, что использование данных формы 0409110, рассчитанных с учетом требований Указания Банка России № 5456-У для формирования статей формы 0409806, обуславливает необходимость применения алгоритма составления формы 0409806 также в соответствии с Указанием Банка России № 5456-У.

В этой связи Банк просит подтвердить возможность применения алгоритма расчета формы 0409806 в отчетных периодах 2020 года с учетом требований Указания Банка России № 5456-У.

Вопрос 3.

В соответствии с Указанием Банка России № 4927-У в алгоритм расчета формы 0409807 не включаются символы 47804 «Расходы арендодателя по операциям финансовой аренды» и 47805 «Прочие расходы арендатора по договорам аренды» отчетности по форме 0409102 «Отчет о финансовых результатах кредитной организации».

Согласно Указанию Банка России № 5456-У данные символы добавлены в алгоритм расчета формы 0409807.

С учетом изложенного для целей корректного и достоверного отражения всех символов по расходам Банка в форме 0409807 просим подтвердить возможность использования алгоритма расчета формы 0409807 в отчетных периодах 2020 года в соответствии с Указанием Банка России № 5456-У.

Ответ

По вопросу 1.

Проценты, досрочно уплаченные клиентом, подлежащие отнесению на доходы Банка в будущем, учтенные на балансовом счете № 47444 «Расчеты по процентам по предоставленным (размещенным) денежным средствам», по своей экономической сущности являются обязательствами Банка до даты отнесения их на доходы, и, следовательно, подлежат отражению по статье 21 «Прочие обязательства» отчетности по форме 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)», установленной Указанием Банка России № 4927-У (далее – форма 0409806).

По вопросам 2 и 3.

При формировании публикуемых форм отчетности 0409806 и 0409807 «Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма)» (далее – форма 0409807) кредитная организация вправе использовать данные отчетности по форме 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации» в редакции Указания Банка России от 12.05.2020 № 5456-У «О внесении изменений в Указание Банка России № 4927-У» (далее – Указание Банка России № 5456-У), т е. применить Указание Банка России № 5456-У ранее 01.04.2021 – срока вступления его силу.

Учитывая изложенное, Банк вправе при формировании формы 0409807 отразить остатки, отраженные по символам 47804, 47805, в статье 21 «Операционные расходы» Раздела I формы 0409807 досрочно, до вступления в силу Указания Банка России № 5456-У.

Информация об использовании алгоритмов публикуемых форм отчетности, предусмотренных Указанием Банка России № 5456-У, подлежит отражению в пояснительной информации к ним.