№ 4927-У от 08.10.2018 Указание Банка России «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»

О порядке составления отчетности по формам 0409125, 0409127

Вопрос

Банк просит дать разъяснения о порядке составления отчетности по формам 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения» (далее – форма 0409125) и 0409127 «Сведения о риске процентной ставки» (далее – форма 0409127), составляемые в соответствии с Указанием Банка России № 4927-У.

Вопрос 1.

При составлении формы 0409125 Банк группирует активы и обязательства, используя алгоритм составления отчетности по форме 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма) (далее – форма 0409806), согласно которому учет остатков на счетах по сделкам, признаваемым производными финансовыми инструментами (далее – ПФИ), отражаются по следующим строкам.

1. По строке 4 «Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» учитывается балансовый счет № 52601 «Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод».

2. По строке 17 «Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» учитывается балансовый счет № 52602 «Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод».

3. По строке 37 «Безотзывные обязательства кредитной организации» учитываются внебалансовые счета № 963, № 964, № 965, № 966, № 967 «Обязательства по производным финансовым инструментам».?

С учетом изложенного Банк просит указать верный вариант по отражению сделок, признаваемыми производными финансовыми инструментами, при составлении отчетности по форме 0409125.

Вариант 1

Требования и обязательства по каждому договору (сделке) ПФИ, учитываемые на внебалансовых счетах главы Г № 933, № 934, № 935, № 936, № 937, № 963, № 964, № 965, № 966, № 967, подлежат отражению в форме 0409125 по активным счетам (№ 933, № 934, № 935, № 936, № 937) по строке 2 «Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», по пассивным счетам (№ 963, № 964, № 965, № 966, № 967) по строке 11 «Прочие обязательства».

При этом балансовый счет № 52601 подлежит отражению по строке 2 «Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», а балансовый счет № 52602 учитывается по строке 11 «Прочие обязательства».

Вариант 2

Требования и обязательства по каждому договору (сделке) ПФИ, учитываемые на внебалансовых счетах главы Г № 933, № 934, № 935, № 936, № 937, № 963, № 964, № 965, № 966, № 967, подлежат отражению в форме 0409125 по активным счетам по строке 6 «Прочие активы», по пассивным счетам по строке 11 «Прочие обязательства».

При этом балансовый счет № 52601 подлежит отражению по строке 2 «Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», а балансовый счет № 52602 учитывается по строке 11 «Прочие обязательства».

Вариант 3

Требования и обязательства по каждому договору (сделке) ПФИ, учитываемые на внебалансовых счетах главы Г № № 933, № 934, № 935, № 936, № 937, № 963, № 964, № 965, № 966, № 967, подлежат отражению в форме 0409125 по активным счетам по строке 2 «Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», по пассивным счетам по строке 11 «Прочие обязательства».

При этом балансовые счета № 52601 и № 52602 по учету справедливой стоимости по ПФИ в форме 0409125 не отражаются.

Вариант 4

Требования и обязательства по каждому договору (сделке) ПФИ, учитываемые на внебалансовых счетах главы Г № 933, № 934, № 935, № 936, № 937, № 963, № 964, № 965, № 966, № 967, подлежат отражению в форме 0409125 по активным счетам по строке 6 «Прочие активы», по пассивным счетам по строке 11 «Прочие обязательства».

При этом балансовые счета № 52601 и № 52602 по учету справедливой стоимости по ПФИ в форме 0409125 не отражаются.

Вариант 5?

Требования и обязательства по каждому договору (сделке) ПФИ, учитываемые на внебалансовых счетах главы Г № № 933, 934, 935, 936, 937, 963, 964, 965, 966, 967 не подлежат отражению в форме 0409125.

При этом балансовый счет № 52601 подлежит отражению по строке 2 «Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», а балансовый счет № 52602 учитывается по строке 11 «Прочие обязательства».

Вопрос 2.

В соответствии с пунктом 4.1 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409127 долевые ценные бумаги, за исключением привилегированных акций, размер дивиденда по которым определен, паи, а также долговые ценные бумаги, в отношении которых кредитная организация осуществляет расчет рыночного риска в соответствии с Положением Банка России от 03.12.2015 № 511-П «О порядке расчета кредитными организациями величины рыночного риска» (далее – Положение Банка России № 511-П), отражаются в графе 16 отчетности по форме 0409127 как нечувствительные к изменению процентной ставки.

Следует отметить, что согласно пункту 1.2 Положения Банка России № 511-П расчет рыночного риска не распространяется на вложения в паи паевых инвестиционных фондов.

В этой связи Банк просит подтвердить корректность отражения вложений в паи открытых паевых инвестиционных фондов (акций), учитываемые на балансовом счете № 50606 «Долевые ценные бумаги прочих резидентов», при составлении отчетности по форме 0409127 по строке 1.5 «Вложения в долевые ценные бумаги» в графах 3—15 указанной формы как чувствительные к изменению процентной ставки.

Ответ

По вопросу 1.

В соответствии с пунктом 5 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения», установленной Указанием Банка России № 4927-У (далее – форма 0409125), по сделкам купли-продажи финансовых активов, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки, включая ПФИ, в форме 0409125 подлежат отражению обе части сделки: требования по строке 6 «Прочие активы» и обязательства по строке 11 «Прочие обязательства» в полном объеме, в графах 2 – 11 формы по срокам, оставшимся до исполнения контрактов.

Информация о справедливой стоимости производных финансовых инструментов, учитываемых на балансовых счетах № 52601 «Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод» и № 52602 «Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод» не отражается в форме 0409125.

По вопросу 2.

Ценные бумаги, учтенные на балансовом счете № 50606 «Долевые ценные бумаги прочих резидентов», признанные чувствительными к изменению процентной ставки, подлежат отражению в графах 3 – 15 строки 1.5 «Вложения в долевые ценные бумаги» отчетности по форме 0409127 «Сведения о риске процентной ставки», установленной Указанием Банка России от № 4927-У.