№ 4927-У от 08.10.2018 Указание Банка России «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»

О порядке составления отчетности по форме 0409115

Вопрос

Банк просит дать разъяснение о порядке составления отчетности по форме 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)», установленной Указанием Банка России № 4927-У (далее – форма 0409115), в части вложений в облигации федеральных займов (далее – ОФЗ), оцениваемых по амортизированной стоимости и отраженных на балансовом счете 50401.

Вопрос 1.

Правильно ли Банк понимает, что в связи с тем, что Положение Банка России от 23.10.2017 № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» не распространяется на вложения в вышеперечисленные ценные бумаги, объем вложений в ОФЗ и сумма корректировок резерва на возможные потери до оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки, определенная в соответствии с Положением Банка России от 2 октября 2017 года № 606-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами», не подлежат отражению в форме 0409115 в Разделе 1, а также в таблице пункта 5 «Информация о справедливой стоимости ценных бумаг, изменение первоначальной стоимости которых отражается в бухгалтерском учете путем создания резервов на возможные потери» Раздела «Справочно» (далее – пункт 5 Раздела «Справочно»)?

Вопрос 2.

Правильно ли Банк понимает, что в целях заполнения таблицы пункта 5 Раздела «Справочно», при расчете объема вложений в ценные бумаги балансовая стоимость ОФЗ, включая сумму резерва под ожидаемые кредитные убытки по данному виду актива, не учитывается при определении пятипроцентного барьера значения показателя «Всего активов» отчетности по форме 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)»?

Ответ

По вопросу 1.

Вложения в облигации федеральных займов не подлежат отражению в отчетности по форме 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)», установленной Указанием Банка России № 4927-У (далее – форма 0409115), поскольку требования Положения Банка России от 23.10.2017 № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (пункт 1.1) (далее – Положение Банка России № 611-П) на указанные облигации не распространяются.

По вопросу 2.

Таблица пункта 5 раздела «Справочно» формы 0409115 заполняется в случае, если по состоянию на отчетную дату объем вложений в ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости и являющиеся элементами расчетной базы резервов на возможные потери в соответствии с требованиями Положения Банка России № 611-П, превышает 5 процентов значения показателя «Всего активов» отчетности по форме 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)».

Исходя из примера, приведенного в обращении, подход Банка верен.