№ 4927-У от 08.10.2018 Указание Банка России «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»

О порядке составления отчетности по форме 0409125

Вопрос

Банк просит разъяснить порядок составления формы отчетности 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения» (далее – форма 0409125) в соответствии с Указанием Банка России № 4927-У.

Вопрос 1

Согласно размещенной на сайте Банка России информации сделки купли-продажи финансовых активов, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки, подлежат отражению в форме 0409125 в полном объеме, с учетом их переоценки, в т ч. отраженной на балансовых счетах 47421, 47424.

Условный пример и порядок расчета сумм требований/обязательств, включаемых в форму 0409125, по сделке покупки иностранной валюты в размере 50 000 долларов США в дату заключения сделки (курс сделки 78,7925; курс ЦБ РФ 79,6845) приведен в Приложении к письму (см. Приложение).

Необходимо отметить, что в соответствии с Положением Банка России от 27.02.2017 № 579-П «О плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» (далее – Положение Банка России № 579-П) изменение величины требований по поставке иностранной валюты, обусловленное отклонением определенного договором курса иностранной валюты от официального курса иностранной валюты, подлежит отражению как на счетах главы «Г», так и на счетах главы «А».

Таким образом, в форме 0409125 как в дату заключения, так и в последующие даты будет дважды отражаться сумма переоценки по сделке, т к. в расчет формы включены остатки по следующим счетам:

- по счету 93901 — остаток на дату заключения 3 984 тыс. руб.;

- по счету 47421 — остаток на дату заключения 45 тыс. руб.

Аналогичный подход к бухгалтерскому учету применяется и к отражению операций покупки ценных бумаг, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки и на которые не распространяется Положение Банка России от 4 июля 2011 года № 372-П «О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов». Величина изменения справедливой стоимости приобретаемых ценных бумаг с даты заключения договора отражается как на счетах главы «Г» (в соответствии с Положением Банка России № 579-П), так и на счетах главы «А» (в соответствии с Положением Банка России от 2 октября 2017 года № 606-П «Положение о порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами»).

Исходя из вышеизложенного Банк полагает, что подход к отражению сделок купли-продажи финансовых активов, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки с учетом их переоценки, отраженной на балансовых счетах, является некорректным и просит подтвердить правомерность исключения счетов по учету переоценки 47421/47424, а также счетов переоценки, указанных в Разделе 5 главы «А» по вышеуказанным сделкам.

Вопрос 2

В соответствии с порядком составления и представления отчетности по форме 0409125, утвержденным Указанием Банка России № 4927-У, операции по второй части сделки по продаже ценных бумаг с обратным выкупом (далее – сделка прямого РЕПО) отражаются по строке 11 «Прочие обязательства».

В случае если сделка прямого РЕПО заключается с кредитной организацией правомерно ли отражать операцию по второй части данной сделки по строке 8 «Средства кредитных организаций» исходя из норм, установленных в разработочной таблице к форме отчетности 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)»?

Ответ

По вопросу 1.

В целях составления отчетности по форме 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения», установленной Указанием Банка России № 4927-У (далее – форма 0409125), по сделкам купли – продажи иностранной валюты и ценных бумаг по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки, подлежат отражению требования и обязательства, учтенные на внебалансовых счетах, с учетом их переоценки, сложившейся на отчетную дату. Информация о переоценке указанных финансовых инструментов, учитываемой на балансовых счетах, в целях исключения дублирования данных отражению в форме не подлежит.

По вопросу 2.

В соответствии с пунктом 5 порядка составления и представления формы 0409125 операции по второй части сделки по продаже ценных бумаг с обратным выкупом подлежат отражению по строке 11 в графе, соответствующей сроку возврата денежных средств, установленному договором, в том числе и по сделкам, заключенным с контрагентом — кредитной организацией.

Файл