№ 4927-У от 08.10.2018 Указание Банка России «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»
О порядке составления отчетности по форме 0409127
Вопрос
Согласно пункту 4.1 Порядка составления и представления формы 0409127 балансовые активы отражаются на отчетную дату по балансовой стоимости, уменьшенной на размер расчетных резервов на возможные потери по ним, без учета их корректировки до оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки. Балансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости, отражаются с учетом корректировок, увеличивающих (уменьшающих) их стоимость.
На практике у Банка встречаются ситуации, когда стоимость финансового актива, уменьшенная на расчетный резерв на возможные потери по нему, равна нулю (если расчетный резерв равен 100%) либо менее суммы имеющейся, уменьшающей его стоимость, корректировки.
Таким образом, после вычета из балансовой стоимости финансового актива расчетного резерва на возможные потери и суммы корректировки, уменьшающей стоимость, получается, что стоимость актива принимает отрицательное значение.
Банк просит пояснить порядок отражения в форме 0409127 балансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, в указанном случае.
Ответ
Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости, чувствительные к изменению процентной ставки, подлежат отражению в отчетности по форме 0409127 «Сведения о риске процентной ставки» (далее – форма 040127) по балансовой стоимости, определяемой с учетом корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость указанных активов до амортизированной стоимости, за вычетом резервов на возможные потери по ним, без учета их корректировки до оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки.
Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости, нечувствительные к изменению процентной ставки, т е. по которым балансовая стоимость равна либо превышает амортизированную, отражаются в графе 16 отчета по балансовой стоимости (без учета корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость указанных активов до амортизированной стоимости) за вычетом резервов на возможные потери по ним, без учета их корректировки до оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки.
Необходимые изменения в порядок составления формы 0409127 будут внесены в общеустановленном порядке.