№ 4927-У от 08.10.2018 Указание Банка России «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»

О порядке составления раздела 3 формы 0409110

Вопрос

Банк просит дать разъяснения по вопросу порядка составления отчета по форме 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитных организаций» (далее – форма 0409110) в редакции проекта указания Банка России «О внесении изменений в Указание Банка России от 08.10.2018 № 4927-У».

Вопрос 1.

Пример 1: остатки на балансовых счетах 61701, 61702, 70615 и 70616 приведены в Таблице 1 (см. Приложение). По результатам расчета ОНА/ОНО за 1 квартал 2020 года Банк получил результат, который отразил в бухгалтерском учете в столбце 3 Таблицы 1.

Величина отложенных налоговых активов без учета перехода на МСФО 9 составляет 38 000 тыс. рублей, корректировки резервов на возможные потери до величины оценочных резервов по МСФО 9 дает отложенное налоговое обязательство на сумму 22 000 тыс. рублей. Т к. в связи с рекомендациями Банка России при отражении в бухгалтерском учете ОНА/ОНО учитываются корректировки МСФО 9, в целом по результатам 1 квартала 2020 года у Банка получился ОНА на сумму 16 000 тыс. рублей.

Т к. счета 61701 и 61702 являются парными, на счете 61702 в любом случае образуется сальдо в размере 16 000 тыс. рублей.

Влияние корректировок МСФО 9 на расчет ОНА/ОНО составляет 22 000 тыс. рублей, т е. его величина превышает остатки на всех счетах, указанных в Таблице 1.

Какие значения Банк должен указать по кодам 5106, 5107, 5112, 5113 раздела 3 формы 0409110 в данном случае при составлении отчета по данным 1 квартала 2020 года, с учетом того что остатки по парным счетам отражаются в сальдированном виде (см. варианты заполнения кодов в Приложении).

Если приведенные варианты не подходят, Банк просит указать правильный вариант заполнения кодов.

Вопрос 2.

Какие значения Банк должен указать по кодам 5106, 5107, 5112, 5113 раздела 3 формы 0409110, если в результате расчетов, приведенных в примере 1, Банк примет решение не признавать и не отражать в отчете отложенный налоговый актив, в результате чего остатки на счетах составят значения, приведенные в Таблице 2 (см. Приложение)?

Вариант 1: код 5106 = 5107 = 5112 = 5113 = 0;

Иной вариант (Банк просит указать правильный вариант).

Ответ

По вопросу 1.

Поскольку балансовые счета 61701 и 61702 являются парными, в рамках раздела III формы отчетности 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитных организаций» (далее – форма 0409110) в редакции проекта указания Банка России «О внесении изменений в Указание Банка России от 8 октября 2018 года № 4927-У» должны передаваться данные по счету, на котором сложилось сальдо, т е. если сальдо сложилось на счете 61702, то данные включаются в расшифровку 5106, а в расшифровке 5107 отражается значение «0». Аналогичный подход должен применяться при заполнении расшифровок 5112 и 5113 в отношении балансовых счетов 70615 и 70616.

По вопросу 2.

Вариант 1 является верным.

Файл