№ 4336-У от 03.04.2017 Указание Банка России «Об оценке экономического положения банков»

О расчете показателей доходности

Вопрос

Банк при уступке прав требования отражает корректировки сформированного резерва на возможные потери до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки (далее – корректировки) на счетах реализации (уступки) прав требований (балансовые счета 61214 и 61212). Отражение корректировок влияет на финансовый результат от реализации, который отражается на символах 21115 и 41115 формы 0409102 «Отчет о финансовых результатах кредитной организации» (далее – форма 0409102). Таким образом, балансовые счета корректировок, восстанавливаются не только через предназначенные символы формы 0409102 формы по учету корректировок, но и через результат от реализации прав требования.

Просим пояснить порядок расчета показателей доходности в соответствии с Указанием Банка России № 4336-У в части исключения из расчета корректировок  по операциям уступки прав требования.

Ответ

В соответствии с Указанием Банка России № 4336-У показатели доходности рассчитываются без учета корректировок и переоценки¹ стоимости финансовых активов и финансовых обязательств, а также корректировок сформированного резерва на возможные потери до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки, в том числе без учета корректировок по операциям уступки прав требования. При этом в целях нивелирования эффекта от внедрения МСФО 9² исключаются в том числе корректировки, отраженные на символах 21115 и 41115 формы 0409102 «Отчет о финансовых результатах кредитной организации». Поскольку на данных символах отражаются также доходы (расходы) от обычной деятельности кредитной организации, исключение корректировок осуществляется с помощью расшифровки 5209 (вычитается из показателей доходности) и расшифровки 5217 (прибавляется к показателям доходности) Раздела III.1 формы 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации» (далее – форма 0409110).

Учитывая изложенное, в целях учета корректировок сформированного резерва на возможные потери до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по операциям уступки прав требования в расчете показателя доходности вышеуказанные корректировки подлежат отражению в расшифровках 5209 и 5217 Раздела III.1 формы 0409110.

¹ В части переоценки по финансовым активам, в отношении которых распространяются требования по формированию резерва на возможные потери в соответствии с Положением Банка России от 28 июня 2017 года № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности», Положением Банка России от 23 октября 2017 года № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» и Положением Банка России от 24.08.2020 № 730-П «О порядке формирования банками резервов на возможные потери с применением банковских методик управления рисками и моделей количественной оценки рисков, требованиях к банковским методикам управления рисками и моделям количественной оценки рисков в части определения ожидаемых кредитных потерь и осуществлении Банком России надзора за соблюдением указанного порядка».

² Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты».