№ 815-П от 03.05.2023 Положение Банка России «О порядке составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе, а также иной информации о деятельности банковской группы и правилах составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе»

О порядке составления консолидированной отчетности в соответствии с Положением Банка России № 815-П

Вопрос

Банк просит дать разъяснения о порядке применения пункта 3.9 Положения № 815-П [1] в части исключения из консолидированной отчетности перечисленных в нем показателей.

Ответ

Требования п. 3.9 Положения № 815-П распространяют реализованный Банком России подход, нивелирующий в пруденциальных целях эффект влияния МСФО 9 [2] (далее – корректировки) на показатели деятельности банковской группы (далее – БГ), и применяются к отчетным данным всех консолидируемых участников БГ независимо от характера его влияния (уменьшение или увеличение показателей в индивидуальной отчетности).

Порядок вычета [3] указанных корректировок зависит от принятого головной кредитной организацией банковской группы (далее – ГКО БГ) подхода к заполнению форм консолидированной отчетности. Если ГКО БГ включает отчетные данные кредитных организаций – участников БГ в графы 3—6 формы 0409802 [4] и формы 0409803 [5] без учета корректировок, то вычет указанных показателей путем отражения по графе 22 «Консолидационные корректировки» (далее – графа 22) не требуется. В случае если указанный вычет не был осуществлен на соло-основе, то корректировки необходимо отражать в графе 22 в составе общей суммы консолидационных корректировок по соответствующим статьям форм 0409802 и 0409803. Выбранный подход к вычету корректировок утверждается ГКО БГ во внутренних документах и раскрывается в составе примечаний к консолидированной отчетности.

Отчетные данные участников БГ, не являющихся кредитными организациями, отражаются в графах 7—21 форм 0409802, 0409803 на основании данных индивидуальной отчетности, а корректировки – в составе консолидационных корректировок (по графе 22 указанных форм отчетности).

[1] Положение Банка России от 03.05.2023 № 815-П «О порядке составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе, а также иной информации о деятельности банковской группы и правилах составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе» (далее – Положение
№ 815-П).

[2] Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты».

[3] Порядок, определенный в абзаце 21 пункта 3.9 Положения № 815-П.

[4] Отчетность по форме 0409802 «Консолидированный балансовый отчет» (далее – форма 0409802).

[5] Отчетность по форме 0409803 «Консолидированный балансовый отчет» (далее – форма 0409803).