№ 4927-У от 08.10.2018 Указание Банка России «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»
О порядке составления отчетности по форме 0409808
Вопрос
Банк просит дать разъяснения по следующим вопросам:
1. Как следует заполнять графы 5 и 7 Раздела 1 «Информация об уровне достаточности капитала» отчетности по форме 0409808 «Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков, величине резервов на возможные потери по ссудам и иным активам (публикуемая форма)» (далее - форма 0409808) (см. Приложение)?
При таком заполнении граф 5, 7 возникают следующие вопросы:
а). какой вес для взвешивания по уровню риска следует использовать для нематериальных активов, при заполнении строки 60.1?
в). просим объяснить цель заполнения граф 5, 7, если вариант 1 не правильный.
2. Каков порядок расчета показателя, указанного по строке 68 «Базовый капитал, доступный для направления на поддержание надбавок к нормативам достаточности собственных средств (капитала)»?
3. Правильно ли Банк понимает, что в строках 69 - 71 следует указать минимально доступное числовое значение нормативов достаточности капиталов, установленные Инструкцией 139-И, т.е. в настоящий момент 4,5%, 6% и 8% соответственно?
4. При заполнении формы 0409808 на промежуточные отчетные даты, в случае если аудит проводится только на ежегодной основе, поэтому прибыль по результатам работы Банка на 1 квартал, 6 или 9 месяцев распределяться не может, следует ли в строках 64 - 66 формы ставить значения надбавок к нормативам достаточности собственных средств (капитала) или следует указывать «не применимо»?
5. Правильно ли Банк понимает, что по строке 44 «Добавочный капитал, итого (строка 36 - строка 43) нужно проставлять указанную разницу, если она больше нуля, в противном случае проставляется ноль?
6. Поясните, пожалуйста, порядок заполнения строк 72 - 75 «Показатели, принимаемые в уменьшение источников капитала, не превышающие установленные пороги существенности». Если показатели не превышают установленные пороги существенности, они не принимаются в уменьшение источников капитала, а участвуют в расчете знаменателя при расчете обязательных нормативов достаточности капиталов. Следует ли указать по данным строкам показатели, не превышающие установленные пороги существенности, участвующие в расчете знаменателя при расчете обязательных нормативов достаточности капиталов?
[1] В период с 1 января 2014 года до 1 января 2018 года.
Ответ
По вопросу 1. Верным вариантом заполнения строк 9 и 41.1.1 раздела 1 формы 808 является вариант 2, приведенный в обращении Банка. В строке 60.1 нематериальные активы отражению не подлежат.
В графах 5 и 7 раздела 1 раскрывается информация об объеме каждой регулятивной корректировки базового, добавочного и дополнительного капитала отдельно, в связи с чем в графе 5 строки 9 формы следует указывать долю нематериальных активов, которая в переходный период (до 1 января 2018 года) не подлежит исключению из базового капитала.
По вопросу 2. Условный пример расчета показателей граф 4 и 6 строки 68 «Базовый капитал, доступный для направления на поддержание надбавок к нормативам достаточности собственных средств (капитала)» раздела 1 формы 808:
Базовый капитал – 70 тыс. руб.
Добавочный капитал – 10 тыс. руб.
Дополнительный капитал – 15 тыс. руб.
Активы, взвешенные по риску (знаменатель норматива Н1.0) – 1000 тыс. руб.
Активы, взвешенные по риску (знаменатель норматива Н1.1) – 900 тыс. руб.
Активы, взвешенные по риску (знаменатель норматива Н1.2) – 900 тыс. руб.
Расчет:
для выполнения Н1.1 минимально необходимо базового капитала (900*4,5%) = 40,5 тыс. руб.
для выполнения Н1.2 минимально необходимо базового капитала (900*6% - 40,5 -10) = 3,5 тыс. руб.
для выполнения Н1.0 минимально необходимо базового капитала (1000*8% - 40,5 -3,5 - 10 - 15) = 11 тыс. руб.
Часть базового капитала, превышающая его размер, необходимый для выполнения нормативов достаточности собственных средств (капитала) (значение по строке 68 раздела 1): 70 - 40,5 - 3,5 - 11 = 15 (тыс. руб.), т.е. 15/900*100 = 1,67(%).
Позиция Банка по вопросам 3 и 5 обращения верна.
По вопросу 4. Строки 64-66 раздела 1 формы 808 подлежат заполнению на все отчетные даты вне зависимости от частоты проведения аудита.
По вопросу 6. Показатели, не превышающие установленные пороги существенности, участвующие в расчете знаменателя при расчете обязательных нормативов достаточности капитала, подлежат отражению по строкам 72-75 раздела 1 формы.