№ 242-П от 16.12.2003 Положение Банка России «Об организации внутреннего контроля в КО и банковских группах»

О возложении функций руководителя СВК на работников бухгалтерии

Вопрос

1. Учитывая требования пункта 3.4 и пункта 3.5 раздела 3 части 3 Положения Банка России от 27.02.2017 № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» (далее – Положение Банка России № 579-П), а также пункта 4(1).1 и пункта 4(1).10 Положения Банка России № 242?П, может ли сотрудник бухгалтерии, выполняющий функции  последующего контроля, являться руководителем службы внутреннего контроля кредитной организации?

2. Принимая во внимание требования пунктов 3.2 и 3.4 раздела 3 части 3 Положения Банка России № 579-П, возможно ли визирование руководителем службы внутреннего контроля кредитной организации кассовых и бухгалтерских документов в качестве работника бухгалтерии, выполняющего функции последующего контроля?

Ответ

В соответствии с пунктом 3.3 раздела 3 части 3 Положения Банка России № 579-П обязанность систематически производить последующие проверки бухгалтерской и кассовой работы возлагается на главных бухгалтеров кредитных организаций, их заместителей, начальников отделов и иных работников последующего контроля.

В связи с этим отмечаем, что возложение функций руководителя службы внутреннего контроля на работников бухгалтерии кредитной организации, осуществляющих подписание и (или) визирование кассовых и бухгалтерских документов, будет противоречить пункту 4(1).10 Положения Банка России № 242-П.

В то же время, в соответствии с пунктами 4(1).7 и  4(1).14 Положения Банка России № 242-П функции службы внутреннего контроля могут исполняться служащими разных структурных подразделений. При этом при возложении обязанностей по осуществлению внутреннего контроля на служащих разных подразделений и совмещении ими функций по осуществлению внутреннего контроля с совершением банковских операций и иных сделок кредитная организация во внутренних документах определяет меры, направленные на минимизацию и предотвращение возникновения конфликта интересов, в том числе определение границ функционального подчинения указанных служащих в части выполнения функций, не связанных с внутренним контролем.

С учетом соблюдения указанных норм считаем возможным выполнение функций службы внутреннего контроля работниками бухгалтерии кредитной организации, осуществляющими последующий контроль.