№ 4927-У от 08.10.2018 Указание Банка России «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»

О порядке составления отдельных форм отчетности

Вопрос

1.  В части порядка составления формы отчетности 0409157:

Поскольку порядок заполнения формы отчетности 0409157 не предполагает четкого алгоритма определения остатков, включаемых в состав показателя строки «Справочно: Общая сумма обязательств кредитной организации», просим прокомментировать правомерность позиции кредитной организации, учитывающей в данной строке величину средств клиентов, не являющихся кредитными организациями, согласно алгоритму расчета строки 15 публикуемой формы отчетности 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)», увеличенную на сумму начисленных процентов по договорам физических и юридических лиц (за исключением кредитных организаций), отраженных на балансовых счетах 47411 и 47426.

2.  В части порядка составления форм отчетности 0409813 «Сведения об обязательных нормативах» и 0409814 «Отчет о движении денежных средств»:

В связи с тем, что, начиная с 01 января 2014 года указанные публикуемые формы составляются на квартальной основе, просим пояснить:

- при заполнении графы 5 «Фактическое значение на предыдущую отчетную дату» формы 0409813 следует указывать значение обязательного норматива на годовую, квартальную отчетную дату или соответствующую отчетную дату прошлого года?

- при заполнении графы 4 «Денежные потоки за предыдущий отчетный период» формы 0409814 следует ли заполнять данные за соответствующие периоды 2013 года, или в течение 2014 года указанная графа заполнению не подлежит в связи с тем, что форма отчетности в 2013 году на квартальные даты не составлялась?

3. В случае, если по условиям договора о кредитной линии обязательства Банка по предоставлению кредитных средств возникают только с момента выполнения отлагательных условий (например: обязательство Банка по выдаче очередного транша кредита возникает только при соответствующем оформлении договора залога недвижимости, или при наступлении дат, определенных в графике выборки средств по кредитному договору), вправе ли кредитная организация до указанного момента выполнения отлагательных условий не оформлять резерв по неиспользованной кредитной линии?

Ответ

1. Согласно пункту 1 (абзац 3) Порядка составления и представления отчетности по форме 0409157 «Сведения о крупных кредиторах (вкладчиках) кредитной организации» (далее – форма 0409157) в объем совокупной суммы обязательств включаются вклады (депозиты) клиентов – некредитных организаций (включая физических лиц), остатки на расчетных (текущих) счетах клиентов – некредитных организаций и физических лиц в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах. Порядок расчета общей суммы обязательств кредитной организации, отражаемой по строке «Справочно» и используемой при расчете значения в графе 5, определяется аналогично сумме обязательств по одному кредитору (вкладчику) (графа 4), изложенному в абзаце 3 пункта 1 Порядка и расширенному толкованию не подлежит.

Учитывая изложенное, приведенный в обращении подход кредитной организации по использованию для расчета общей суммы обязательств в форме 0409157 данных агрегированной статьи 15 формы 0409805 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)», увеличенной на сумму начисленных процентов, не является корректным. В состав статьи 15 формы 0409806 помимо вкладов (депозитов) и остатков на расчетных (текущих) счетах клиентов включаются также иные статьи, не поименованные в абзаце 3 пункта 1 Порядка.

2.   При составлении отчетности по форме 0409813 «Сведения об обязательных нормативах (публикуемая форма)» (далее – форма 0409813) на квартальные отчетные даты текущего года (2014 года) сопоставимым периодом будет являться аналогичная квартальная отчетная дата предыдущего года (2013 года).

Отчетность по форме 0409814 «Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма)»  (далее –форма 0409814) содержит сведения о денежных потоках за отчетный период (графа 3 формы), начинающийся сначала текущего года (1 января т.г.) до квартальной отчетной даты (1 апреля, 1 июля, 1 октября т.г.), а также о денежных потоках за предыдущий отчетный период, начинающийся 1 января прошлого года до соответствующей квартальной даты прошлого года.

Одновременно отмечаем, что в соответствии с п.4.1 Указания Банка России от 25.10.2013 № 3081-У «О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности» формы 0409813 и 0409814 включаются в состав промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций в качестве приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, начиная с отчетности по состоянию на 01.07.2014 в целях предоставления необходимого времени кредитным организациям для перехода на ежеквартальную периодичность составления данных форм, в том числе для расчета сопоставимых данных на соответствующую дату предыдущего отчетного периода.

3.  Согласно ч.1 ст. 819 ГК РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

С учетом изложенного, кредитный договор является консенсуальной сделкой, обязательства по которому наступают с момента его подписания (заключения).

Рассматриваемые в обращении условия о необходимости предоставлении заемщиком обеспечения, соблюдения графика выборки средств, зафиксированные в договоре об открытии кредитной линии, не относятся к отлагательным условиям возникновения прав и обязанностей по договору, а относятся к условиям фактического исполнения договора (порядку предоставления денежных средств).

Таким образом, с даты подписания договора об открытии кредитной линии у кредитной организации возникает условное обязательство кредитного характера в размере установленного лимита, которое подлежит отражению во внебалансовом учете и, соответственно, является элементом расчетной базы в соответствии с главой 3 Положения Банка России от 20.03.2006 № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями  резервов на возможные потери».