№ 4927-У от 08.10.2018 Указание Банка России «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»

О порядке составления отчетности по формам 0409115 и 0409806

Вопрос

Банк осуществляет перечисление денежных средств в НКО НКЦ (АО) для осуществления расчетов по сделкам покупки-продажи иностранной валюты, заключенным на ММВБ. Вышеуказанные средства учитываются на балансовом счете 47404 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами".

Учитывая, что сделки не имеют признаков ссуды (по распоряжению Банка могут быть перечислены на один из его корреспондентских счетов, НКО НКЦ (АО) не уплачивает вознаграждение за пользование денежными средствами), Банк в целях создания резерва оценивает данный актив как элемент расчетной базы согласно Положению Банка России от 23.10.2017 № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (далее - Положение Банка России № 611-П).

Указанные требования отражаются Банком по строке 1.7 "Прочие активы" пункта 1 «Требования к кредитным организациям» раздела 1 формы отчетности 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации», а также включаются в статью «Средства в кредитных организациях» формы отчетности 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)» путем реклассификации из статьи «Прочие активы».

С учетом вышеизложенного просим уточнить, верна ли позиция Банка относительно оценки кредитного риска по требованиям, отражаемым на балансовом счете 47404 с применением подходов, изложенных в Положении Банка России № 611-П и подтвердить правильность отражения указанного актива в отчетности Банка.

Ответ

По мнению Департамента банковского регулирования, при оценке кредитного риска по требованиям, возникающим в результате перечисления кредитной организацией денежных средств, в т.ч. в НКО НКЦ (АО), для совершения операций купли-продажи иностранной валюты, заключения биржевых договоров и сделок с финансовыми активами, отражаемым на балансовом счете 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами», следует руководствоваться общими подходами, изложенными в Положении Банка России от 23 октября 2017 года № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (далее – Положение Банка России № 611-П).

Указанные выше требования Банка к кредитным организациям, осуществляющим функции центрального контрагента, являются элементом расчетной базы резерва в соответствии с Положением Банка России № 611-П.

Т.о., позиция Банка по отражению данных средств в формах 0409115 и 0409806, изложенная в обращении, верна.