№ 4927-У от 08.10.2018 Указание Банка России «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»

О составлении отчетности по форме 0409120

Вопрос

Банк просит дать разъяснения по вопросам составления отчетности по форме 0409120 «Данные о риске концентрации», установленной Указанием Банка России № 4927-У.

1.    В какой графе (графах) Отчета следует отражать ссудную и приравненную к ней задолженность:

-     вне зависимости от метода оценки (учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, учитываемые по амортизированной стоимости) - в графе 5;

-      разносить в зависимости от методов оценки по графам 8, 10 и 11.

2.       Следует ли отражать в соответствующей графе (графах) аналогично алгоритму формирования статей 3-8, установленному Разработочной таблицей для составления бухгалтерского баланса по форме 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)», в составе ссудной задолженности:

-     начисленные (просроченные) проценты по предоставленным денежным средствам (балансовые счета 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам», 47427 «Начисленные проценты по предоставленным (размещенным) денежным средствам», 459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»);

-     дисконт, учитываемый на балансовом счете 478 «Вложения в приобретенные права требования»;

-     премию, учитываемую на балансовом счете 478 «Вложения в приобретенные права требования»;

-   просроченный дисконт и премия, учитываемые на балансовом счете 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»).

3.      Правильно ли Банк понимает, что в расчет граф 4-11 Отчета Банк не включает:

-     остатки на балансовых счетах, являющихся элементом расчетной базы резерва в соответствии с Положением Банка России от 23.10.2017 № 611-П «Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (далее - элементы ЭРБ, Положение Банка России № 611-П), 47443 «Расчеты по прочим доходам, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств» и 47816 «Расчеты по прочим доходам по операциям по приобретению прав требования»; в случае необходимости включения в Отчет остатков на данных счетах, просим пояснить, необходимо ли уменьшать остатки на указанных счетах на суммы на соответствующих счетах 47441, 47814 (в соответствии с расчетом элементов ЭРБ в соответствии с Положением Банка России № 611-П);

-     остатки на балансовых счетах, не являющихся элементами ЭРБ в соответствии с Положением Банка России № 611-П, 47440 «Затраты по сделке по финансовым обязательствам и финансовым активам», 47813 «Затраты по приобретенным правам требования» и прочие);

-     счета расчетов, уменьшающие ссудную задолженность (например, пассивные счета 47444 «Расчеты по процентам по предоставленным (размещенным) денежным средствам» и прочие).

4.1.     Правильно ли Банк понимает, что вложения, учитываемые на балансовом счете 602 «Прочее участие» по справедливой стоимости следует отражать в графах 8, 10 Отчета в зависимости от метода оценки.

4.2.    Просим пояснить, в какой графе Отчета следует отражать вложения, учитываемые на балансовом счете 602 «Прочее участие», без проведения последующей переоценки.

Ответ

По вопросу 1.

В целях формирования информации о риске концентрации по ссудной и приравненной к ней задолженности выбор способа ее оценки не используется, ссудная и приравненная к ней задолженность подлежит отражению в графе 5 раздела 1 формы 0409120, независимо от способа ее оценки.

По вопросу 2.

Информация о требованиях Банка по получению процентных доходов, дисконта, премий по ссудной задолженности, перечисленных в вопросе 2 обращения подлежит отражению в графе 5 раздела 1 формы 0409120.

По вопросу 3.

В соответствии с подпунктом 2.1.2 Порядка требования, являющиеся элементами расчетной базы резерва на возможные потери в соответствии с Положением Банка России от 23.10.2017 № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери», включая остатки на балансовых счетах 47443 «Расчеты по прочим доходам, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств», 47816 «Расчеты по прочим доходам по операциям по приобретению прав требования» подлежат отражению в форме 0409120. При этом остатки средств на указанных счетах подлежат уменьшению на соответствующую часть счетов 47441 «Прочие доходы, связанные с предоставлением (размещением) денежных средств», 47814 «Прочие доходы по операциям по приобретению прав требования».

Средства, учитываемые на балансовых счетах 47440 «Затраты по сделке по финансовым обязательствам и финансовым активам», 47813 «Затраты по приобретенным правам требования», 47444 «Расчеты по процентам по предоставленным (размещенным) денежным средствам», не являющиеся элементами расчетной базы резерва на возможные потери, в графах 4-11 формы 0409120 отражению не подлежат. Указанные средства могут найти отражение в графе 3 формы в целях достижения 90 % порога балансовых активов, предусмотренного подпунктами 2.1 и 2.2.1 Порядка.

По вопросам 4.1, 4.2.

Если кредитная организация в учетной политике утверждает способ оценки вложений, отраженных на балансовом счете № 602 «Прочее участие»:

- по справедливой стоимости, то указанные вложения в финансовые инструменты    отражаются в графах 7 -10 формы 0409120;

- без проведения последующей переоценки рекомендуем отражать только в графе 6 формы.