№ 4927-У от 08.10.2018 Указание Банка России «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»

О порядке составления отчетности по формам 0409135 и 0409501 и 0409603

Вопрос

В соответствии с Указаниями Банка России от 25.10.2013 №3097-У «О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 03.12.2012 № 139-И «Об обязательных нормативах банков» (далее - Инструкция Банка России № 139-И) и от 03.12.2013 № 3129-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 12.11.2009 года № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» с 01.01.2014 внесены изменения в формы отчетности 0409135 «Информация об обязательных нормативах и о других показателях деятельности кредитной организации», 0409501 «Сведения о межбанковских кредитах и депозитах» и 0409603 «Сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них» в части отражения требований по сделкам, по которым исполнение обязательств перед заемщиком зависит от исполнения обязательств третьими лицами:

- форма отчетности 0409135 дополнена новыми кодами 8886.К, 8887.К, 8888.Т, 8889.Т, 8890 для отражения требований по сделкам, по которым исполнение обязательств перед заемщиком зависит от исполнения обязательств третьими лицами;

- форма отчетности 0409501 дополнена признаком сделки «***» в отношении требований к кредитной организации - контрагенту, исполнение которых зависит от исполнения обязательств третьими лицами - конечными получателями денежных средств;

- форма отчетности 0409603 дополнена признаком сделки «*» в отношении средств, размещенных на корреспондентских счетах «НОСТРО», возврат которых зависит от исполнения обязательств третьими лицами - конечными получателями денежных средств.

В связи с этим, просим дать разъяснения по следующим вопросам:

1. Правильно ли мы понимаем, что в расчет кодов 8886.К, 8887.К, 8888.Т, 8889.Т, 8890 формы 0409135 должны быть включены сделки о признаком «***»/«*», включенные в формы 0409501/ 0409603, соответственно, учитывая, что определения сделок в Инструкции 139-И и порядках составления форм 0409501 и 0409603 аналогичны?

2. Просим подтвердить на следующем примере порядок включения сделки в соответствующую группу активов в соответствии с Инструкцией Банка России № 139-И.

Пример: у банка заключена сделка со вторым лицом, относящимся ко II группе активов, и исполнение обязательств по ней зависит от исполнения обязательств третьего лица, относящегося также ко И группе активов (максимальная - II группа, т.о. актив должен относиться ко II группе активов). Эта сделка должна быть отражена в коде 8886.К (предназначен для исключения из II группы), но она не попадет ни в один из кодов 8888.Т, 8889.Т, 8890, предназначенных для включения в III-V группы активов таких сделок. В этом случае, при расчете норматива Н1, сделка, относящаяся ко II группе активов, будет исключена из II группы активов, и автоматически включена в IV группу активов?

3. Какого рода сделки могут относиться к сделкам, по которым исполнение обязательств перед заемщиком зависит от исполнения обязательств третьими лицами? Какие признаки могут указывать на принадлежность к таким сделкам? Можно ли отнести к таким сделкам:

1) фидуциарные сделки;

2) сделки фондируемого участия;

3) сделки с обременением;

4) сделки, обеспеченные поручительством третьих лиц;

5) требования кредитной организации по возврату бумаг по операциям РЕПО, которые, в свою очередь, переданы в РЕПО контрагентом (вторым лицом) третьему лицу;

6) активы, переданные в доверительное управление.

4. Порядком формирования отчетности по форме 0409603 определено, что остатки и обороты по счетам НОСТРО отражаются в разрезе счетов банков-контрагентов. При этом через счета НОСТРО проводятся как расчета клиентов банка с другими лицами, так и операции от имени банка в пользу клиентов банка. В совокупных остатках (оборотах) по отдельной строке формы могут содержаться суммы по различным сделкам, в т.ч. и по тем, возврат которых зависит от исполнения обязательств третьими лицами - конечными получателями денежных средств.

В связи с этим, просим дать разъяснения:

1) в каком случае следует отмечать символом «*» строку в форме 0409603: если такие суммы содержатся в оборотах или в остатках или одновременно в оборотах и остатках?

2) следует ли относить к сделкам, исполнение обязательств по которым зависит от исполнения обязательств третьими лицами, операции, связанные с расчетами клиентов, или только операции по сделкам, заключаемым кредитной организацией от своего имени?

Ответ

По вопросу 1.

Департамент подтверждает правильность позиции Банка в отношении идентичности сделок, отражаемых по кодам 8886.К, 8887.К, 8888.Т, 8889.Т и 8890 формы 135 и отмеченных символами «***» и «*», соответственно, в формах 501 и 603. При этом обращаем внимание, что перечень операций, подлежащих включению в расчет кодов 8886.К, 8887.К, 8888.Т, 8889.Т и 8890 не исчерпывается операциями, отмеченными символами «***» /«*» в рамках форм 501 и 603.

По вопросу 2.

Согласно п. 2.3.29 Инструкции Банка России от 03.12.2012 № 139-И «Об обязательных нормативах банков» (далее - Инструкция Банка России № 139-И) по сделке, по которой исполнение обязательств перед банком (за исключением требований по синдицированным кредитам, аккредитивам, ипотечным ценным бумагам) зависит от исполнения обязательств третьим лицом (третьими лицами) - конечным получателем (конечными получателями) денежных средств (актива) (далее - третье лицо (третьи лица), взвешиваются на максимальный коэффициент риска из установленных пунктом 2.3 Инструкции Банка России № 139-И в отношении контрагента или третьего лица (третьих лиц). Указанное требование реализуется с использованием кодов 8886.К, 8887.К, 8888.Т, 8889.Т, 8890. При этом использование данных кодов целесообразно только в случае, если риск на третье лицо выше, чем риск на контрагента банка. В случаях, когда риски на третье лицо и контрагента банка равны, или риск контрагента выше, чем третьего лица, указанные коды не используются.

В предложенном к рассмотрению примере, приведенном в обращении  Банка,  для целей расчета нормативов достаточности капитала банка экономическая целесообразность исключения из расчета второй группы активов требований к контрагенту с последующим включением в ту же группу риска требований к третьему лицу отсутствует.

По вопросам  3 и 4.

Под требования п. 2.3.29 Инструкции Банка России № 139-И из перечня сделок, приведенного в обращении Банка, подпадают фидуциарные сделки, под которыми в том числе понимаются сделки по размещению денежных средств российскими банками в других кредитных организациях, в том числе в банках-нерезидентах, которые являются обеспечением (или обременением) по операциям, совершаемым банками-контрагентами по поручению российских банков и в интересах третьих лиц, как правило, связанных с российскими банками либо с аффилированными с ними лицами.

В форме 603 размещенные на корреспондентских счетах НОСТРО средства, соответствующие  признакам таких сделок, отмечаются символом «*» вне зависимости от того, где в отчете нашли отражения суммы по ним: в оборотах и/или в остатках по счету.

Принимая во внимание недостаточность приведенной в обращении информации о сделках с обременением (пункт 3 обращения), не представляется возможным определить соответствие данных сделок вышеуказанным признакам. Сделки, поименованные в пунктах 4 - 6 обращения Банка, не относятся к сделкам, попадающим под требования п. 2.3.29 Инструкции Банка России № 139-И.

Одновременно полагаем необходимым отметить, что по сделкам фондируемого участия оценка риска осуществляется в соответствии с требованиями Приложения № 4 к Инструкции Банка России № 139-И.