№ 4927-У от 08.10.2018 Указание Банка России «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»
О порядке заполнения строки 200.8 отчетности по форме 0409123
Вопрос
Банк включал в состав дополнительного капитала балансовый счет № 10601 «Вложения в основные средства» (в сумме 800 000 тыс. руб.) за минусом остатков по балансовому счету № 10610 «Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль» (200 000 тыс. руб.), возникших в связи с приростом стоимости основных средств при переоценке. Данные подтверждены аудиторской организацией в полном объеме и включены в строку 200.8 формы 0409123 в размере 600 000 тыс. руб. по состоянию на 01.03.2018.
05.03.2018 Банк провел новую переоценку, в результате которой по одному объекту производится дооценка в размере 10 000 тыс. руб., а по другому – уценка на 20 000 тыс. руб., остаток на балансовом счете № 10601 по состоянию на 06.03.2018 уменьшился по сравнению с 01.03.2018 и составил 790 000 тыс. руб. Переоценка по балансовому счету № 10601 на 06.03.2018 не подтверждена аудиторской организацией.
Вариант 1: В расчет строки 200.8 формы 0409123 на 06.03.2018 включается сумма: 790 000-200 000 = 590 000 тыс. руб.
Вариант 2: В расчет строки 200.8 формы 0409123 на 06.03.2018 включается сумма: 800 000-20 000-200 000 = 580 000 тыс. руб.
Какой из вышеизложенных вариантов расчета строки 200.8 «Прирост стоимости основных средств кредитной организации за счет переоценки» отчетности по форме 0409123 является верным?
Ответ
Исходя из сути подхода, установленного п. 3.1.9 Положения Банка России № 646-П, увеличение стоимости имущества за счет переоценки включается в расчет дополнительного капитала в пределах остатка на балансовом счете № 10601 после его подтверждения аудиторской организацией, а снижение стоимости имущества учитывается безотносительно наличия/отсутствия подтверждения аудитора на следующую за датой снижения дату расчета капитала. Таким образом, данный подход предполагает включение в состав дополнительного капитала переоценки, отражаемой на балансовом счете № 10601, по каждому объекту основных средств. Иными словами, корректным из предложенных Банком является вариант 2.
Дополнительно отмечаем, что остатки на балансовом счете № 10610, возникшие в связи с приростом стоимости основных средств при переоценке, подлежат отражению по строке 200.8 формы 0409123 до подтверждения данных отчетности аудиторской организацией.