№ 646-П от 04.07.2018 Положение Банка России «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)»

О порядке учета в расчете собственных средств (капитала) банка переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в отношении которых распространяются требования по формированию резервов на возможные потери

Вопрос

Правильно ли  Банк  понимает, что с учетом требований п. 2.1.7 Положения Банка России  №  646-П  результаты  переоценки  ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, являющихся элементами расчетной базы резерва на возможные потери в соответствии с Положением Банка России от 23 октября 2017 года   № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери», отражаемые на счетах бухгалтерского учета № 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»  и № 10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход», с 01.01.2019 исключаются из расчета собственных средств (капитала) в полном объеме?

Ответ

Переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, возникшая с 1 января 2019 года, в отношении которых распространяются требования по формированию резервов на возможные потери в соответствии с Положением Банка России от 28 июня 2017 года № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности»  и Положением Банка России  № 611-П, отражаемая на балансовых счетах № 10603 и № 10605, исключается из расчета агрегированных показателей прибыли/убытка.

При этом для ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости на 1 января 2019 года, по которым с 1 января 2019 года формируются резервы на возможные потери, переоценка, сложившаяся по состоянию на 1 января 2019 года, включается в расчет собственных средств (капитала) Банка в составе агрегированного показателя прибыли предшествующих лет (с учетом наличия/отсутствия подтверждения аудиторской организацией остатков на балансовых счетах, входящих в состав указанного показателя) или в составе агрегированного показателя убытков предшествующих лет, с учетом следующего.

Величина сформированного с 1 января 2019 года в отношении указанных ценных бумаг резерва на возможные потери, включаемая в расчет собственных средств (капитала) Банка, определяется в следующем порядке:

- в случае если отрицательная переоценка, сложившаяся по состоянию на 1 января 2019 года, превышает сформированный на дату расчета собственных средств (капитала) Банка резерв на возможные потери, то указанный резерв не учитывается при расчете собственных средств (капитала) Банка;

- в случае если отрицательная переоценка, сложившаяся по состоянию на 1 января 2019 года, не превышает сформированный на дату расчета собственных средств (капитала) Банка резерв на возможные потери, то указанный резерв учитывается при расчете собственных средств (капитала) Банка в сумме превышения над отрицательной переоценкой, сложившейся по состоянию на 1 января 2019 года;

- в случае если по состоянию на 1 января 2019 года сложилась положительная переоценка, то сформированный резерв включается в расчет собственных средств (капитала) в полном объеме.