№ 4927-У от 08.10.2018 Указание Банка России «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»

О порядке составления отчетности по формам 0409115, 0409125, 0409127

Вопрос

Вопрос 1.

Правильно ли Банк понимает, что заполнение пункта 5 раздела Справочно «Информация   о   справедливой   стоимости   ценных   бумаг, изменение первоначальной стоимости которых отражается в бухгалтерском учете путем создания резервов на возможные потери» формы 0409115 необходимо осуществлять:

- вариант 1: только по бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости (бумаги, отраженные на счетах 502ХХ);

- вариант 2: строка 1 пункта 5 раздела Справочно заполняется по всем бумагам, отраженным в строках 1.4 и 2.4 Раздела 1 (бумаги, отраженные на счетах 504ХХ и 502ХХ), строки 1.1 и 1.2 пункта 5 - только по бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости (счета 502ХХ);

- вариант 3: пункт 5 раздела Справочно заполняется по всем бумагам, отраженным в строках 1.4 и 2.4 Раздела 1.

Вопрос 2.

Какой вариант заполнения пункта 5 раздела Справочно формы 0409115 является корректным:

- вариант 1: пункт 5 заполняется в случае, если на балансе банка создан резерв на возможные потери в соответствии с Положением Банка России от 23 октября 2017 года № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (далее – Положение Банка России № 611-П);

- вариант 2: пункт 5 заполняется в случае, если на балансе банка отражен оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки в соответствии с МСФО 9, при отсутствии резерва, созданного в соответствии с Положением Банка России № 611-П;

- вариант 3: в пункте 5 отражаются все бумаги, даже при отсутствии сформированного резерва в соответствии с Положением Банка России № 611-П и оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки;

- вариант 4: пункт 5 заполняется при наличии либо резерва, созданного в соответствии c Положением Банка России № 611-П, либо созданного резерва под ожидаемые кредитные убытки.

Вопрос 3.

Какой вариант определения суммы вложений в ценные бумаги для их сравнения с 5 процентами строки «Всего активов» формы 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)» пункта 5 раздела Справочно формы 0409115 является корректным:

- вариант 1: сравнению подлежит общая сумма вложений в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости (счета 502ХХ);

- вариант 2: сравнению подлежит сумма вложений в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости, по которым создан резерв в соответствии с Положением Банка России № 611-П (счета 502ХХ);

- вариант 3: сравнению подлежит сумма вложений в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости, по которым создан резерв под ожидаемые кредитные убытки (счета 502ХХ);

- вариант 4: сравнению подлежит сумма вложений в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости, по которым создан резерв в соответствии с Положением Банка России № 611-П и резерв под ожидаемые кредитные убытки;

- вариант 5: сравнению подлежит общая сумма вложений в ценные бумаги, отраженные по строкам 1.4 и 2.4 Раздела 1 формы 0409115 (счета 502ХХ и 504ХХ).

Вопрос 4.

Если отражению в пункте 5 раздела Справочно формы 0409115 подлежат все бумаги, отраженные по строкам 1.4 и 2.4 Раздела 1 формы 0409115, правильно ли банк понимает, что бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости подлежат распределению по строкам 1.1 и 1.2 в зависимости от уровня исходных данных МСФО13?

Вопрос 5.

Правильно ли Банк понимает, что в отчете 0409115 подлежит отражению разница между счетами по расчетам по банковским гарантиям 47502 и 47501?

Вопрос 6.

Какой вариант отражения расчетов по банковским гарантиям по счетам 47502 и 47501 по формам 0409125 и 0409127 является корректным:

- вариант 1: в форме 0409125 подлежит отражению сальдо счетов 47502 и 47501 по наиболее раннему или наиболее позднему сроку востребования/погашения в зависимости от сформировавшегося сальдо, в форме 0409127 подлежит отражению сальдо в графе «нечувствительные к изменению процентной ставки» в зависимости от сформировавшегося сальдо по балансовым активам или балансовым пассивам;

- вариант 2: в форме 0409125 расчеты по банковским гарантиям подлежат отражению развернуто (отдельно активы и пассивы) в зависимости от срока востребования/погашения, в форме 0409127 подлежат отражению сальдо в графе «нечувствительные к изменению процентной ставки» в зависимости от сформировавшегося сальдо по балансовым активам или балансовым пассивам.

Вопрос 7.

Правильно ли Банк понимает, что требования к контрагенту по купонам по ценным бумагам, находящимся у Банка в залоге по сделкам обратного РЕПО, подлежат отражению по строкам 1.8 и 2.7 Раздела 1 формы 0409115 в зависимости от типа контрагента?

Ответ

По вопросам 1-4.

В таблице пункта 5 раздела «Справочно» формы 0409115 (далее – таблица) кредитная организация представляет в аналитических целях информацию о балансовой стоимости ценных бумаг, изменение первоначальной стоимости которых отражается в бухгалтерском учете путем создания резервов, т.е. учитываемых по амортизированной стоимости, и их справедливой стоимости, определенной на основе исходных данных первого уровня иерархии справедливой стоимости (строка 1.1 таблицы) или исходных данных второго уровня иерархии справедливой стоимости (строка 1.2 таблицы) МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости».

Таблица заполняется в случае , если по состоянию на отчетную дату объем вложений в ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости и являющихся элементами расчетной базы резервов на возможные потери в соответствии с требованиями Положения Банка России от 23 октября 2017 года № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (далее – Положение Банка России № 611-П), превышает 5 процентов значения показателя «Всего активов», отчетности по форме 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)».

По вопросу 5.

В отчетности по форме 0409115 остатки, учитываемые на балансовом счете 47502 «Расчеты по выданным банковским гарантиям», отражаются по балансовой стоимости, являющейся расчетной базой для формирования резерва на возможные потери, предварительно уменьшенной на остатки по счету 47501, в соответствии с требованиями пункта 2.3 Положения Банка России № 611-П.

Вариант 1, изложенный в вопросе 6 обращения Банка, верен.

Позиция Банка, изложенная в вопросе 7 обращения, верна.