№ 646-П от 04.07.2018 Положение Банка России «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)»

По вопросу исключения из расчета собственных средств (капитала) Банка доходов, полученных от участника группы в виде процентов по кредиту, предоставленному Банком

Вопрос

Вопрос 1.

Банк  просит  подтвердить  корректность  позиции  относительно  следующего.

В случае, если участником банковской группы осуществлено погашение процентов по кредиту Банка за счет средств, полученных от увеличения вложений в уставный капитал, то:

-  по участникам – финансовым организациям – указанная сделка признается встречными вложениями, требующими уменьшения источников базового капитала Банка на сумму процентных доходов в полном объеме за минусом резервов на возможные потери, сформированных Банком под вложения в обыкновенные акции (доли) участника;

-  по участникам – нефинансовым организациям – полученные Банком процентные доходы являются косвенными вложениями Банка в источники капитала, подлежащими исключению посредством формирования резервов на возможные потери размере 100% («фиктивные» источники) за счет прибыли текущего года (уменьшают дополнительный капитал Банка, после подтверждения прибыли аудиторским заключением – базовый капитал).

Вопрос 2.                 

Банк просит уточнить вопрос о сроках, в течение которых встречные вложения должны приниматься в уменьшение соответствующих источников капитала.

Применительно к рассматриваемой ситуации, участником банковской группы за счет увеличения вложений, осуществленных Банком в уставный капитал участника – финансовой организации, в декабре 2017 года была погашена задолженность по процентам по кредитному договору, заключенному в 2010 году (согласно условиям договора погашение процентных платежей осуществлялось в конце срока). Таким образом, по состоянию на 01.01.2018 ссуда является полностью погашенной.

Ответ

По вопросу 1.

В общем случае в соответствии с Положением Банка России № 646-П активы включаются в расчет показателей, принимаемых в уменьшение источников капитала, за минусом сформированного резерва. В случае осуществления кредитной организацией косвенных вложений в источники собственных средств формирование резерва, равного сумме вложений, может быть выбрано кредитной организацией в качестве способа покрытия рисков, возникновение которых обусловлено осуществлением указанных вложений.

Уровень капитала кредитной организации (базовый/добавочный/ дополнительный), к которому применяется вычет, определяется в соответствии с корреспондентским принципом следующим образом: для косвенных вложений – исходя из уровня капитала кредитной организации, в расчет которого включается «фондированный» источник; для встречных вложений – исходя из экономического содержания источников капитала финансовой организации, в которые инвестирует кредитная организация, с учетом нормы абз. 8 п. 2.2.9 Положения Банка России № 646-П.

В соответствии с нормой абз. 11 п. 2.2.9 Положения Банка России № 646-П в расчет встречных вложений кредитной организации и финансовой организации в источники капитала друг друга принимаются вложения, равные по размеру.

Условные примеры:

(1) Банк внес в уставный капитал участника – финансовой организации 100 руб., участник за счет этих средств погасил проценты по кредиту Банка на 80 руб. Величина встречных вложений в такой ситуации составит 80 руб., прямых вложений Банка в капитал участника – 20 руб;

(2) Банк внес в уставный капитал участника 50 руб., участник за счет этих средств, а также за счет 30 руб. собственных средств предоставил Банку субординированный заем в размере 80 руб. Величина встречных вложений в такой ситуации составит 50 руб. По вопросу 2.

В случае осуществления Банком вложений в уставный капитал участника и погашения участником выданного Банком кредита (основной долг и проценты) вложения Банка и участника в источники капитала друг друга рассматриваются в целях Положения Банка России № 646-П в качестве встречных до наступления первого из двух событий:

(1) прекращения признания на балансе Банка долей участника или

(2) перехода полученного процентного дохода по кредиту в состав нераспределенной прибыли/непокрытого убытка Банка (в этом случае Банк будет вычитать из капитала прямые вложения в уставный капитал участника).