№ 4927-У от 08.10.2018 Указание Банка России «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»

О порядке составления и представления отчетности по форме 0409345 в случае изменения статуса юридического лица

Вопрос

Следует ли в целях составления отчетности по форме 0409345 (далее — Отчет) анализировать принадлежность юридического лица к субъектам малого бизнеса только по состоянию на 01 число месяца следующего за отчетным или необходимо осуществлять мониторинг принадлежность юридического лица к субъектам малого бизнеса на ежедневной основе?

Порядок отражения в Отчете остатков по счетам юридического лица – малого предприятия в случае изменения его статуса в следующих случаях:

- по состоянию на 01 число первого месяца отчетного квартала организация была включена в единый реестр, за 10 число первого месяца отчетного квартала сведения по данной организации отсутствуют. На 01 число месяца следующего за отчетным кварталом сведения по данной организации также отсутствуют.

- по состоянию на 01 число отчетного месяца организация не была включена в Единый реестр. После очередного обновления Единого реестра организация была в него включена с датой включения 10 числа текущего месяца и содержалась в Едином реестре по состоянию на 01 число следующего месяца.

Ответ

Редакция разделов 1 и 2 отчетности по форме 0409345 (далее – Отчет), прежде всего, должна обеспечивать технологичную возможность для банков непосредственногоисчисления (с использованием только агрегированных сведений об остатках на счетах застрахованных вкладов) расчетной базы взносов, а для Агентства – возможность контроля правильности такого расчета.

Процедура формирования показателей разделов 1 и 2 Отчета в новой редакции для банка должна отличаться от ранее применявшейся, по сути, лишь способом усреднения ежедневных остатков вкладов (с хронологического на арифметический), а также необходимостью проверки правового статуса МП, которая должна осуществляться банком самостоятельно по Единому реестру малого и среднего предпринимательства (далее – единый реестр), в том числе с учетом требований пунктов 4 и 5 части 3 статьи 6 Федерального закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации», обязывающих банки вести ежедневный учет, обеспечивающий возможность определения на любой день подлежащих страхованию денежных средств и не подлежащих страхованию денежных средств, учитываемых на одних и тех же балансовых счетах, а также обеспечивать поддержание в актуальном состоянии сведений о вкладчиках – малых предприятиях.

Данное сочетание требований позволяет сохранить действовавший до настоящего времени принцип построения системы обложения взносами, при котором необходимым и достаточным условием включения остатка на счете клиента-юридического лица за определенный день в расчетную базу взноса является наличие у клиента в этот день статуса застрахованного лица. Кроме того, указанные требования оставляют банку свободу выбора режима проверки статуса МП в зависимости от принятой банком технологии обновления сведений о клиентах, а также исходя из установленной частью 5 статьи 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» возможности обновления данных единого реестра только по 10-м числам каждого месяца.

В этой связи, с учетом не зависящих от банков – участников системы страхования вкладов особенностей ведения обновления единого реестра, представляется вполне приемлемым использовать подход, соответствующий в налоговом праве принципу определенности расчетной базы обязательных платежей, в соответствии с которым банк будет использовать при формировании Отчета за месяц (и при уплате страховых взносов по окончании расчетного квартала в точном соответствии с данными Отчета за каждый месяц квартала) только те состояния единого реестра, которые реально доступны банку в период подготовки отчетности с учетом срока, установленного Банком России для ее представления.

В приведенных примерах в первом случае правильным способом отражения в Отчете за месяц остатка на счетах МП, исключенного из единого реестра с 10-го числа, является тот при котором остатки включаются в Отчет только за 1—9 числа данного месяца; а во втором — правильным способом отражения в Отчете за месяц остатка на счетах организации, включенной в единый реестр с 10-го числа, является тот при котором остатки включаются в Отчет только за 10–30 числа данного месяца.

В случае выявления впоследствии изменений единого реестра и статуса отдельных клиентов – малых предприятий, юридически относящихся к отчетному месяцу, полагаем возможным решение о внесении изменений и замены отчетности оставлять на усмотрение банка при условии представления необходимых подтверждающих сведений.