№ 462-П от 11.03.2015 Положение Банка России «О порядке составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе, а также иной информации о деятельности банковских групп»

О применении Положения Банка России № 462-П

Вопрос

  Банк просит дать разъяснения по отдельным вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 11 марта 2015 года № 462-П «О порядке составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе, а также иной информации о деятельности банковских групп» (далее — Положение № 462-П).

В соответствии с п. 4.1 Положения № 462-П головная организация банковской группы в целях составления консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы производит расчет гудвила или дохода от выгодной покупки по участникам банковской группы. Понятие «гудвил» и «доход от выгодной покупки» используются в значениях и определяются в соответствии с МСФО (IFRS) 3 «Объединение бизнеса».

При приобретении бизнеса Банк осуществил его оценку, пользуясь услугами независимого оценщика, с оформлением официальных результатов оценки, которые включены в консолидированную финансовую отчетность банковской группы на 01.01.2016г. и подтверждены аудитором Банка. По данным оценки показатель «гудвил» составил 606 812 тыс. руб. (расчет осуществлен в соответствии с МСФО (IFRS) 3).

В случае расчета показателя «гудвил» по показателям отчетности по РСБУ, применяя подходы, изложенные в МСФО (IFRS) 3, показатель «гудвил» составляет 1 788 004 тыс. руб., что почти в 3 раза превышает значение официальной оценки.

В связи с изложенным, Банк просит разъяснить, какой подход является верным для целей включения показателя «гудвил» в консолидированную отчетность банковской группы, составляемой в соответствии с Положением № 462-П:

            А) на основе МСФО в полной мере с применением данных отчетности Банка по МСФО (606 812 тыс. руб.),

            Б) применяется методика, изложенная в МСФО (IFRS) 3, но при этом используются данные отчетности по РСБУ (1 788 004 тыс. руб.)?

Ответ

Согласно действующему порядку, установленному Положением Банка России
от 11.03.2015 № 462-П, головной кредитной организации банковской группы в целях определения величины гудвила, подлежащей отражению в надзорной консолидированной отчетности, необходимо руководствоваться положениями Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 3 «Объединения бизнеса» (далее – МСФО 3). При этом §§ 32 – 40 МСФО 3 наряду с порядком расчета величины гудвила устанавливает и порядок оценки и его признания в консолидированной отчетности приобретателя бизнеса по справедливой стоимости на дату его приобретения.

В приведенном в обращении случае справедливая стоимость гудвила определена в соответствии с подходами, установленными МСФО 3, независимым оценщиком и подтверждена аудитором, в связи с чем, по нашему мнению, именно она должна включаться в состав пруденциальной консолидированной отчетности Банка в соответствии с требованиями Положения Банка России № 462-П.