№ 4927-У от 08.10.2018 Указание Банка России «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»

О порядке составления и представления отчетности по форме 0409345 в части представления замены ежедневной отчетности

Вопрос

В соответствии с новой редакцией Федерального закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 177-ФЗ) с 01.01.2019 сведения о малых предприятиях включаются в расчет формы 0409345 на основании Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства (далее – единый реестр). Предполагается, что изменение и актуализация сведений в едином реестре будет проводиться на ежемесячной основе. В едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства по каждому субъекту указываются две даты:

- дата получения статуса малого предприятия;

- дата включения в единый реестр субъектов.

При этом дата обновления единого реестра не будет соответствовать (будет гораздо позже) дате включения в него малого предприятия. Просим сообщить об особенностях составления ежедневной и ежемесячной отчетности по форме 0409345 в следующем случае.

Допустим, организация получила статус малого предприятия 18.01.2019 и включена в единый реестр 19.01.2019. Единый реестр с этой информацией обновлен 03.02.2019 и банк использует его для формирования ежемесячной отчетности за январь 2019 года, которую необходимо представить в Банк России не позднее 14.02.2019.

Получается, что банк должен сформировать ежемесячную отчетность по форме 0409345 в соответствии с актуальным новым единым реестром и при этом данные в ежемесячной отчетности не будут соответствовать данным, представленным в банк России в составе ежедневной отчетности по форме 0409345 за период с 20.01.2019.

Какой вариант формирования отчетности по форме 0409345 банка будет правильным в рассмотренном выше случае:

1. Банк формирует ежемесячную отчетность на основании данных ранее сданной ежедневной отчетности (т е. не учитывая изменение единого реестра);

2. Банк формирует ежемесячную отчетность на основании обновленного единого реестра и с расхождением данных относительно ранее сданной ежедневной отчетности.

3. Банк формирует ежемесячную отчетность на основании обновленного единого реестра и направляет замену ранее сданной ежедневной по датам расхождения ежемесячной и ежедневной отчетности?

Ответ

В соответствии с Порядком составления и представления отчетности по форме 0409345 с 01.01.2019 в Отчет включаются остатки денежных средств, подлежащих страхованию в соответствии с Федеральным законом № 177-ФЗ, в том числе остатки денежных средств на лицевых счетах юридических лиц, относящихся в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» к малым предприятиям (в том числе к микропредприятиям), сведения о которых содержатся в едином реестре.

При этом в соответствии с Порядком составления и представления отчетность по форме 0409345 кредитные организации представляют в Банк России данную отчетность за внутримесячные даты по требованию структурного подразделения Банка России, осуществляющего надзор за их деятельностью.

Если банком при формировании ежемесячной отчетности по форме 0409345 на основании данных единого реестра, состояния которого реально доступны банку в период формирования указанной отчетности с учетом срока установленного Банком России для ее представления, выявлено расхождение с ранее направленной в Банк России ежедневной отчетностью по форме 0409345, в целях обеспечения идентичности данных о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств, размещенных во вклады, банку необходимо направлять в Банк России замену ранее направленной ежедневной отчетности по форме 0409345 по датам расхождения ежемесячной и ежедневной отчетности.

Относительно использования на практике информации из единого реестра с учетом особенности ее обновления при составлении отчетности по форме 0409345 дополнительно отмечаем следующее.

При определении подходов к практической реализации вступивших в силу с 01.01.2019 норм Федерального закона № 177-ФЗ, направленных на защиту средств малых предприятий, целесообразно исходить из приоритета основной задачи системы страхования вкладов – обеспечения законных интересов указанных вкладчиков при страховом случае над задачами администрирования страховых взносов банков и иных вспомогательных функций, при условии минимизации дополнительной технологической нагрузки на банки – участники системы страхования вкладов, неизбежно связанной с введением любых изменений. При этом влияние риска возможной неполноты или неактуальности (несвоевременности обновления) данных единого реестра на точность расчета страховых взносов в части счетов малых предприятий в действующем банке оценивается государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов» как незначительное.

С учетом не зависящих от банков – участников системы страхования вкладов особенностей ведения обновления единого реестра, представляется вполне приемлемым использовать подход, соответствующий в налоговом праве принципу определенности расчетной базы обязательных платежей, в соответствии с которым банк будет использовать при формировании отчетности по форме 0409345 за месяц (и при уплате страховых взносов по окончании расчетного квартала в точном соответствии с данными отчетности по форме 0409345 за каждый месяц квартала) только те состояния единого реестра, которые реально доступны банку в период подготовки отчетности с учетом срока, установленного Банком России для ее представления.

В случае выявления впоследствии изменений единого реестра и статуса отдельных клиентов – малых предприятий, юридически относящихся к отчетному месяцу, полагаем возможным решение о внесении изменений и замены ежемесячной отчетности оставлять на усмотрение банка при условии представления необходимых подтверждающих сведений.