№ 4927-У от 08.10.2018 Указание Банка России «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»

О порядке составления формы 0409125

Вопрос

Согласно Учетной политике НКО, прочие активы подразделяются на:

- прочие финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости, которые учитываются на балансовых счетах 30233 «Незавершенные расчеты с операторами по переводу денежных средств» и 47423 «Требования НКО по вознаграждению по договорам за перевод денежных средств и прочей комиссии, подлежащей уплате контрагентами в пользу НКО» (далее — ПФА, оцениваемые по АС);

- прочие нефинансовые активы, оцениваемые путем создания резервов согласно Положению Банка России от 23.10.2017 № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери».

В Порядке составления и представления отчетности по форме 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения» Указания Банка России № 4927-У (далее – форма 0409125) отсутствует четкое описание, какие активы должны быть отражены в строках 3 «Ссудная и приравненная к ней задолженность, оцениваемая по амортизированной стоимости, всего, в том числе» и 6 «Прочие активы, всего, в том числе».

Просим пояснить в какую строку формы 0409125 необходимо включать ПФА, оцениваемые по АС, в строку 3 или в строку 6?

Ответ

Группировка активов и обязательств банка в отчетности по форме 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения» (далее – форма 0409125), установленной Указанием Банка России № 4927-У, осуществляется исходя из экономической сущности операций. Алгоритмы показателей определяются кредитной организацией самостоятельно с учетом требований Порядка составления и представления формы 0409125 на основе принципа мотивированного суждения о предполагаемых размерах и сроках поступлений (выплат) денежных средств, имеющихся у кредитной организации на дату составления формы. Для заполнения формы 0409125 кредитные организации (НКО) могут воспользоваться примерными алгоритмами по заполнению бухгалтерского баланса (публикуемая форма) (форма отчетности 0409806). Так, при заполнении строки 3 «Ссудная и приравненная к ней задолженности, оцениваемая по амортизированной стоимости» формы 0409125 НКО вправе руководствоваться алгоритмом заполнения статьи 5 «Чистая ссудная задолженность, оцениваемая по амортизированной стоимости» формы 0409806.

Таким образом, исходя из примера, приведенного в обращении НКО, остатки денежных средств, учитываемые на балансовых счетах № 30233 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторам по переводу денежных средств» и 47423 «Требования по прочим операциям», подлежат отражению по строке 6 «Прочие активы» формы 0409125 вне зависимости от их оценки, поскольку данные средства не относятся к ссудной и приравненной к ней задолженности.