№ 4927-У от 08.10.2018 Указание Банка России «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»

О порядке составления отчетности по форме 0409110 и 0409806

Вопрос

В процессе составления отчетности по форме 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации» (далее – форма 0409110) в редакции проекта указания Банка России «О внесении изменений в Указание Банка России от 08.10.2018 № 4927-У» (далее – проект указания) появились следующие вопросы, по которым Банк просит дать разъяснения:

По разделу 1 формы 0409110:

Ранее Банком на запрос был получен ответ Департамента банковского регулирования, в соответствии с которым, в целях составления формы 0409806 штрафы (пени, неустойки) по размещенным средствам подлежат отражению в статье 5 «Чистая ссудная задолженность, оцениваемая по амортизированной стоимости».

В проекте указания формы 0409110 отсутствует расшифровка, которая переносит часть остатков на балансовом счете 60323, на которых отражены штрафы, пени и неустойки, из статьи 13 в статью 5 формы 0409806.

Изменилась ли позиция Банка России по вопросу отражения штрафов по размещенным средствам в статье 5 формы 0409806?

Если не изменилась, следует ли отражать:

- штрафы, пени и неустойки по кредитным договорам в расшифровке А/5.3,

- сформированный резерв по ним, отраженный на балансовом счете 60324, в коде А/5.2,

- корректировку резерва по ним в коде А/5.5?

Ответ

В целях составления формы 0409806 штрафы (повышенные проценты) и иные доходы/расходы (премии, скидки, пени, неустойки и др.), связанные с размещением/привлечением денежных средств, приравниваются к процентным доходам/расходам. В связи с чем, требования по таким доходам (штрафы, пени, неустойки по операциям кредитования) следует отражать по статье ссудной задолженности (статьи 4, 5 или 6) формы 0409806, соответствующей методу ее оценки.

В соответствии с Указанием Банка России от 12.05.2020 № 5456-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 08.10.2018 № 4927-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации», находящимся в настоящее время на регистрации в Минюсте России, штрафы, пени и неустойки по ссудной задолженности, оцениваемой по амортизированной стоимости, учтенные на балансовом счете 60323, отражаются в расшифровке А/5.3 формы 0409110, сформированные по ним резервы на возможные потери и корректировки резервов по ним до оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки – соответственно, в расшифровках А/5.2 и А/5.5 формы 0409110.

Штрафы, пени и неустойки по ссудной задолженности, оцениваемой по справедливой стоимости, отражаются, соответственно, по строкам 4 или 6 формы 0409806 с использованием соответствующих расшифровок формы 0409110.