№ 4927-У от 08.10.2018 Указание Банка России «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»

О включении в отчетность по форме 0409345 обеспечительных платежей по договорам аренды

Вопрос

На балансовом счете № 438 «Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций» банк учитывает обеспечительные платежи контрагентов по договорам аренды, на них не начисляются проценты. По окончании срока действия договоров аренды средства, внесенные в качестве обеспечительных платежей, будут возвращены контрагентам. Однако, в течение действия договоров аренды банк имеет право покрыть долги, образовавшиеся в результате неплатежей контрагентов, этими обеспечительными платежами.

Следует ли банку включать в отчетность по форме 0409345 такие обеспечительные платежи по договорам аренды?

Ответ

В соответствии с Федеральным законом от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» застрахованными являются вклады, то есть денежные средства в валюте Российской Федерации или иностранной валюте, размещаемые вкладчиками в банке на территории Российской Федерации на основании договора банковского вклада или договора банковского счета.

Согласно общим положениям гражданского законодательства Российской Федерации стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы (признаки) различных договоров (смешанный договор). В этом случае к отношениям сторон применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы (признаки) которых содержатся в смешанном договоре (пункт 3 статьи 421 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В связи с этим заключаемые банками с клиентами смешанные договоры могут в целях страхования денежных средств рассматриваться как договоры банковского вклада (счета), а возникающие у банка в рамках смешанных договоров обязательства перед клиентом относиться к застрахованным в соответствии с Федеральным законом № 177-ФЗ при наличии в указанных смешанных договорах характерных элементов (существенных признаков), при наличии которых правоотношения между банком и его клиентом можно признать договором банковского вклада или договором банковского счета.

Учитываемые банком на балансовом счете 438 «Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций» денежные средства, принятые в качестве обеспечительного платежа по договорам аренды, подлежат включению в отчетность по форме 0409345 при условии наличия в таких договорах существенных признаков договора банковского вклада и (или) договора банковского счета (установлены главами 44 и 45 Гражданского кодекса Российской Федерации).