Новые разъяснения

Банк просит разъяснить порядок составления формы 0409808 [1], установленной Указанием Банка России № 6406-У [2], в следующей ситуации.

У Банка имеются активы с пониженным коэффициентом риска в размере 85% (ссуды МСП [3]). В подразделе 2.1 [4] раздела 2 формы 0409808 в рамках строки 2.1 «с пониженными коэффициентами риска, всего, в том числе:» предусмотрен закрытый перечень строк (2.1.1—2.1.6), в которых отражаются активы с конкретным коэффициентом риска. Строка для отражения активов с коэффициентом риска 85% в форме 0409808 не предусмотрена.

Каким образом Банку необходимо отражать в форме 0409808 активы с пониженным коэффициентом риска 85%?

 

от 05.12.2025 № 6406-U-808-2025/1

Необходимые изменения в подраздел 2.1 в целях его актуализации в соответствии с уточненными коэффициентами риска, предусмотренными Инструкциями № 220-И [5] и № 221-И [6], будут внесены в общеустановленном порядке.

До реализации указанных изменений информацию об активах с коэффициентом риска 85% рекомендуем отражать по строке 2.1 без отражения по подстрокам 2.1.1 – 2.1.6 подраздела 2.1.

Также отмечаем, что информация о стоимости таких активов и величине сформированных по ним РВП [7] приводится в пояснительном примечании к форме 0409808.

^[1] Отчетность по форме 0409808 «Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма)» (далее – форма 0409808).

^[2] Указание Банка России от 10.04.2023 № 6406-У «О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)».

^[3] Субъекты малого и среднего предпринимательства.

^[4] Подраздел 2.1. «Кредитный риск» раздела 2 «Сведения о величине кредитного, операционного и рыночного рисков, покрываемых капиталом» формы 0409808 (далее – подраздел 2.1).

^[5] Инструкция Банка России от 26.05.2025 № 220-И «Об обязательных нормативах и надбавках к нормативам достаточности собственных средств (капитала) банков с универсальной лицензией и об осуществлении Банком России надзора за их соблюдением».

^[6] Инструкция Банка России от 26.05.2025 № 221-И «Об обязательных нормативах банков с базовой лицензией и об осуществлении Банком России надзора за их соблюдением».

^[7] Резервы на возможные потери.

 

Печать

Банк просит пояснить порядок расчета показателя риска потерь (ПА2) в соответствии с Указанием Банка России № 4336-У.

Согласно позиции Банка России, изложенной в письме от 24.12.2018 № 4336-U-2018/3, при расчете показателя ПА2 берется сумма обеспечения, принятого в уменьшение резерва на возможные потери по ссудам. Эта величина определяется как разница значений, отраженных в подпунктах 3.1 «Расчетный резерв по ссудам III — V категории качества» и 3.2 «Расчетный резерв с учетом обеспечения по ссудам III — V категории качества» пункта 3 раздела «Справочно» отчетности по форме 0409115¹. В данных подпунктах отражается информация о резерве на возможные потери только по ссудам, оцениваемым на индивидуальной основе. При таком подходе не учитывается сумма обеспечения, принятого в уменьшение резерва на возможные потери по другим активам, в том числе по требованиям по получению процентных доходов.

В связи с изложенным Банк предлагает внести изменения в форму 0409115, предусмотрев строки для отражения расчетного резерва и расчетного резерва с учетом обеспечения III — V категории качества по всем активам, оцениваемым на индивидуальной основе.

 

¹ Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы) (далее – форма 0409115).

от 29.09.2025 № 4336-U-2025/11

В расчет показателя риска потерь (ПА2) включается сумма обеспечения, принятого в уменьшение резерва на возможные потери, в размере разницы между объемом расчетного резерва и объемом расчетного резерва с учетом обеспечения по активам III—V категорий качества (в т ч. не относящимся к ссудной задолженности).

Необходимые изменения в форму 0409115 в части дополнения раздела «Справочно» данными о величине расчетного резерва и резерва на возможные потери с учетом обеспечения по активам, оцениваемым на индивидуальной основе, резервы по которым в соответствии с Положениями Банка России № 590-П¹ и 611-П² должны быть сформированы в размере более 20%, будут внесены в общеустановленном порядке.

До момента внесения указанных изменений предлагаем включать данные по таким активам, оцениваемым на индивидуальной основе, в состав подпунктов 3.1 и 3.2 пункта 3 раздела «Справочно» формы 0409115.

¹ Положение Банка России от 28.06.2017 № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности».

² Положение Банка России от 23.10.2017 № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери».

Печать

Согласно Приложению 1 к Инструкции № 220-И в коды 8655.i/8656.i с повышенным коэффициентом риска (200%) включаются ссуды, направленные заемщиками на вложения в уставные капиталы других юридических лиц. В связи с изменением редакции текста кодов просим уточнить, в отношении каких ссуд требования кодов не применяются.

от 22.09.2025 № 220-I-2025/2

Подходы в части исключения требований из кодов 8655.i/8656.i по сравнению с нормами Инструкции № 199-И не изменились, в этих целях применяются абзацы 8 — 10 кода 8691.i. Соответствующее уточнение Инструкции № 220-И планируется.

Печать

Банк просит разъяснить порядок включения в расчет показателя Крз норматива максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6) требований по получению начисленных (накопленных) процентов (дисконтов, комиссий) по кредитным требованиям, возникшим:

- со дня вступления в силу Инструкции Банка России № 220-И (с 18 августа 2025 года);

- до 18 августа 2025 года.

от 22.09.2025 № 220-I-2025/1

В расчет показателя Крз включаются требования по получению начисленных (накопленных) процентов (дисконтов, комиссий) по кредитным требованиям, возникшим со дня вступления в силу Инструкции Банка России № 220-И (с 18 августа 2025 года).

В расчет Крз не включаются проценты (комиссии, дисконты), если кредитное требование возникло на балансе банка до 18 августа 2025 года, а требование по получению процентов, комиссий, дисконтов – после 18 августа 2025 года.

Вместе с тем банки могут использовать более консервативный подход и включать в расчет показателя Крз требования по получению начисленных (накопленных) процентов (дисконтов, комиссий) по кредитным требованиям, возникшим до 18 августа 2025 года, если для банка данный подход является оптимальным, например, в целях снижения издержек при настройке программного обеспечения.

Печать

РНКО осуществляет расчет обязательных нормативов в соответствии с Инструкцией № 207-И, имеющей ссылки на утратившие силу с 18.08.2025 Инструкцию № 199-И и Инструкцию № 183-И.

Расчет обязательных нормативов РНКО производится с применением стандартного подхода.

РНКО спрашивает, следует ли для расчета обязательных нормативов РНКО с 18.08.2025 применять стандартный подход, перенесенный из Инструкции № 199-И в Инструкцию № 221-И.

от 16.09.2025 № 207-I-2025/1

Порядок расчета обязательных нормативов РНКО, предусмотренный Инструкцией № 207-И, в связи с изданием Инструкции № 220-И и Инструкции № 221-И не меняется. Для расчета обязательных нормативов РНКО, как и ранее, необходимо использовать стандартный подход, методика которого перенесена в Инструкцию № 221-И.

В Инструкцию № 207-И планируется внести техническое уточнение соответствующих ссылок.

Печать

1. Необходимо ли КО уменьшать капитал на величину сформированных резервов на возможные потери по НЗА?

2. Необходимо ли КО исключать из капитала величину неполученных процентных доходов, которые начислены по НЗА?

3. Необходимо ли КО исключать из капитала суммы корректировок и переоценок, увеличивающих (уменьшающих) балансовую стоимость НЗА, по которым резервы формируются в соответствии с Указанием № 7046-У «О формировании кредитными организациями резервов на возможные потери по отдельным активам и условным обязательствам кредитного характера» (далее – Указание № 7046-У)?

4. Будут ли на основе данных разъяснений по расчету капитала КО внесены соответствующие изменения в Положение Банка России№ 646-П?

от 30.06.2025 № 646-П-2025/2

1. Да, КО необходимо с даты вступления в силу Указания № 7046-У при применении Положения Банка России № 646-П уменьшать капитал на величину сформированных резервов на возможные потери по НЗА.

2. Да, КО необходимо исключать из капитала величину неполученных процентных доходов, начисленных по НЗА, поскольку они классифицируются в V категорию качества.

3. Да, КО необходимо исключать из капитала суммы корректировок и переоценок, увеличивающих (уменьшающих) балансовую стоимость НЗА, поскольку влияние на капитал будет оказывать величина резервов, формируемых в соответствии с Указанием № 7046-У.

4. Да, Банк России планирует в связи с выходом Указания № 7046-У внести необходимые изменения (уточнения) в Положение Банка России № 646-П.

Печать

Банк просит разъяснить порядок отражения невозмещаемых заблокированных активов (далее – НЗА) в форме 0409115 [1], установленной Указанием № 6406-У [2].

Согласно Порядку составления и представления формы 0409115 в строке 4.2.2 раздела 1 отражаются активы (кроме ссуд), классифицированные с учетом принятого уполномоченным органом управления (органом) КО [3] решения о неухудшении оценки финансового положения, качества обслуживания долга, а также категории качества актива и (или) категории качества обеспечения в связи с введением мер ограничительного характера.

До конца 2024 года с учетом Информационного письма Банка России [4] уполномоченным органом управления Банка (Правлением) принималось решение не учитывать при вынесении профессионального суждения до 30.12.2024 фактор блокирования по НЗА. Согласно Информационному письму Банка России информация о решениях, принятых в соответствии с ним, и обоснование таких решений было рекомендовано направлять в Банк России (структурное подразделение Банка России) в порядке, установленном пунктом 3.10 Положения Банка России № 590-П [5], одновременно с формой 0409115.

В настоящее время Банк формирует резерв по НЗА в соответствии с Решением [6], которое определяет минимально допустимый размер резерва, который КО вправе создать по НЗА. В рамках применения Решения уполномоченным органом управления Банка (Правлением) не принималось отдельных решений о неухудшении оценки финансового положения, качества обслуживания долга, а также категории качества актива и (или) категории качества обеспечения в связи с введением мер ограничительного характера.

С учетом изложенного, следует ли Банку отражать в строке 4.2.2 раздела 1 формы 0409115 суммы НЗА, резервы по которым формируются в соответствии с Решением, без принятия отдельных решений о неухудшении оценки финансового положения, качества обслуживания долга, а также категории качества актива и (или) категории качества обеспечения в связи с введением мер ограничительного характера?

 

от 23.05.2025 № 6406-U-115-2025/2

Необходимые изменения, устанавливающие порядок отражения в форме 0409115 информации о НЗА и сформированных по ним РВП [7], предусмотрены Указанием № 7047-У [8]. До вступления в силу указанных изменений информация об НЗА, числящихся на балансе КО на отчетную дату, подлежит отражению в разделе 1 формы 0409115 в следующем порядке:

по строкам, по которым указанные активы отражались до их признания НЗА;

и одновременно по строкам 4.1.8, 4.1.8.1 (в части ссудной задолженности), по строкам 4.2.2, 4.2.2.1 (в части активов, не являющихся ссудной задолженностью).

Также отмечаем, что информация об объеме НЗА, сформированных по ним РВП и корректировках РВП до оценочного резерва под ОКУ [9] приводится в пояснительном примечании к форме 0409115.

^[1] Отчетность по форме 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)» (далее – форма 0409115).

^[2] Указание Банка России от 10.04.2023 № 6406-У «О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)».

^[3] Кредитная организация (далее – КО).

^[4] Информационное письмо Банка России от 30.12.2022 № ИН-03-23/160 «О подходах к формированию резервов на возможные потери по заблокированным активам» (продлено до 30.12.2024 согласно Информационному письму от 23.09.2024 № ИН-03-23/53 «О продлении подходов, предусмотренных информационным письмом Банка России 30.12.2022 № ИН-03-23/160») (далее – Информационное письмо Банка России).

^[5] Положение Банка России от 28.06.2017 № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности».

^[6] Решение Совета директоров Банка России от 22.01.2025 «О формировании кредитными организациями резервов на возможные потери по невозмещаемым заблокированным активам» (далее – Решение).

^[7] Резерв(ы) на возможные потери (далее – РВП).

^[8] Указание Банка России от 17.04.2025 № 7047-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 10 апреля 2023 года № 6406-У», планируемая дата вступления в силу – 01.01.2026 (в настоящее время находится на регистрации в Минюсте России).

^[9] Ожидаемые кредитные убытки.

Печать

С 01.04.2024 Указание Банка России от 10.04.2023 № 6408-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 4 июля 2018 года № 646-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)» вносит изменения в п. 4.2.2 Положения Банка России № 646-П и предусматривает расширение перечня косвенных вложений кредитных организаций (далее по тексту – КО) в иммобилизованные активы, в том числе за счет вложений через ссуды. При этом в показатель иммобилизации не будут включаться ссуды, одновременно удовлетворяющие определённым критериям (с равномерным (не реже 1 раза в год) графиком погашения, первоначальный взнос не менее 15% от стоимости имущества, финансовое положение заемщика оценивается не хуже, чем среднее, заемщик не является связанным с КО лицом, ссуда предоставлена на рыночных условиях). В связи с чем Банк просит рассмотреть вопросы по применению п. 4.2.2 Положения Банка России № 646-П.

1. Подлежит ли применению регулирование, предусмотренное п. 4.2.2 Положения Банка России № 646-П и вступающее в силу с 01.04.2024, к кредитам, выданным до 01.04.2024?

2. Должна ли ссуда одновременно удовлетворять всем критериям, приведенным в п. 4.2.2 Положения Банка России № 646-П для целей исключения ее из расчета показателя иммобилизации, на дату выдачи ссуды, на 01.04.2024, а также на все последующие отчетные даты существования задолженности на балансе банка? Следует ли банку проводить периодическую оценку соблюдения данных критериев для целей исключения ссуды из расчета показателя иммобилизации?

3. Корректно ли включать в расчет показателя иммобилизации текущий размер ссудной задолженности за вычетом сформированного резерва по ссуде пропорционально первоначальному целевому использованию кредита в случае использования заемных средств на различные цели в рамках одного кредитного договора?

4. Можно ли считать размер первоначального взноса по ссуде для целей оценки показателя иммобилизации как сумму фактического первоначального взноса и сумму средств заемщика, направленных на погашение задолженности по ссуде?

от 05.02.2024 № 646-Р-2024/2

В части вопросов, изложенных в письме, сообщаем следующее.

По вопросу 1. Регулирование, предусмотренное п. 4.2.2 Положения Банка России № 646-П и вступающее в силу с 01.04.2024, будет применяться к кредитам, предоставленным КО начиная с 01.04.2024.

По вопросу 2. Для исключения из расчета показателя иммобилизации ссуда одновременно должна удовлетворять всем критериям, приведенным в п. 4.2.2 Положения Банка России № 646-П, на дату выдачи. На последующие отчетные даты должны выполняться все критерии, за исключением рыночных условий предоставления ссуды, которые должны соблюдаться на дату внесения последних изменений в кредитный договор в части процентной ставки. КО необходимо производить оценку ссуды на предмет соответствия условиям, перечисленным в п. 4.2.2 Положения Банка России № 646-П. При выявлении такого несоответствия она включается в расчет показателя иммобилизации начиная с отчетной даты, следующей за датой выявления несоответствия.

По вопросу 3. В показатель иммобилизации следует включать вложения банка в объект недвижимости в части, оплачиваемой за счет кредитных средств самого банка (за вычетом резерва, относящегося к этой части).

По вопросу 4. Нет. Размер первоначального взноса по ссуде определяется как отношение суммы первоначального взноса к стоимости приобретаемого актива в момент ее выдачи. При этом в расчет показателя иммобилизации включается часть иммобилизованного актива, в отношении которого задолженность по ссуде, направленной на его приобретение, заемщиком не погашена.

Печать

1. Банк планирует привлечь субординированный облигационный заем с плавающей ставкой купона и включить его в состав источников капитала. Размер процентной ставки соответствует предельной величине (ключевая ставка Банка России + 5 %), установленной Решением Совета директоров Банка России от 24.12.2024 «О предельной величине процентной ставки по субординированным инструментам при расчете собственных средств (капитала) кредитных организаций» (далее – Решение СД).

Распространяется ли Решение СД на весь срок обращения субординированных облигаций в целях определения ставки купона для каждого купонного периода?

2. Распространяются ли дополнительные условия п. 1.2 Решения СД на валютные субординированные облигации?

от 24.03.2025 № 646-Р-2025/1

1. Подходы, предусмотренные Решением СД в части предельной величины процентной ставки по субординированным облигациям, размещенным в рублях и включенным в состав источников капитала Банка в период с 01.01.2025 по 30.06.2025 включительно, при их соответствии условиям, перечисленным в данном Решении СД, будут распространяться на весь срок обращения таких субординированных облигаций при определении ставки купона для каждого купонного периода.

2. Дополнительные условия п. 1.2 Решения СД (срок обращения субординированных облигаций — не более 7 лет, размещение облигаций по цене не ниже номинальной стоимости и номинал одной облигации — не менее 100 млн руб.) не распространяются на валютные субординированные облигации.

Печать

Вправе ли кредитная организация не применять абзац 12 пункта 2.2 Положения Банка России № 611-П в части оценки риска концентрации дебетовых оборотов по корреспондентским счетам «НОСТРО» в иностранных валютах в условиях санкционных ограничений, введение которых привело к сокращению / остановке расчетов через кредитные организации – резиденты стран, имеющих страновые оценки по классификации экспортных кредитных агентств, участвующих в Соглашении стран — членов Организации экономического сотрудничества и развития «Об основных принципах предоставления и использования экспортных кредитов, имеющих официальную поддержку» «0», «1»?

от 06.02.2025 № 611-P-2025/1

В условиях текущей геополитической ситуации и введенных мер ограничительного характера, когда кредитной организации приходится переструктурировать большинство расчетных операций, диверсифицировать и минимизировать риски, связанные с операциями по корреспондентским счетам, открытым в кредитных организациях – нерезидентах, особенно резидентах «недружественных стран», полагаем возможным при вынесении профессионального суждения об уровне риска по требованиям к кредитным организациям – корреспондентам в рамках применения пункта 2.2 Положения Банка России № 611-П не учитывать фактор риска, предусмотренный абзацем 12 пункта 2.2 данного Положения. При этом любая другая концентрация расчетных операций в кредитных организациях – корреспондентах несет в себе риск и должна учитываться при оценке кредитного риска и формировании резервов на возможные потери.

Печать