5348-У

Согласно общему правилу, установленному абзацем 1 пункта 1 Указания Банка России № 5348-У, наличные расчеты между участниками наличных расчетов (к числу которых относятся юридические лица, индивидуальные предприниматели), а также между участниками наличных расчетов и физическими лицами осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника расчетов с его банковского счета.

Исключения из вышеуказанного общего правила установлены абзацами 2–13 пункта 1 Указания Банка России № 5348-У, в которых предусмотрена возможность для участников наличных расчетов расходования из кассы наличных денег без предварительного зачисления на банковский счет при условии соблюдения определенных требований к целям расходования этих денежных средств, источникам их поступления в кассу и субъектному составу участников наличных расчетов.

При этом абзацами 10-12 пункта 1 Указания Банка России № 5348-У установлено ограничение на общую сумму наличных выплат по каждому из перечисленных в указанных абзацах договоров, то есть данное ограничение распространяется на весь период действия договора.

Следует учитывать, что наличные расчеты между их участниками по одному договору в дату проведения таких расчетов не могут превышать предельный размер, установленный пунктом 4 Указания Банка России № 5348-У, — 100 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тысячам рублей, по официальному курсу этой валюты по отношению к рублю, установленному Банком России.

Для расчетов между участниками наличных расчетов и физическими лицами, осуществляемых за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета, Указание Банка России № 5348-У не устанавливает каких-либо ограничений.

По общему правилу, установленному пунктами 1 и 2 статьи 55 Гражданского кодекса Российской Федерации, обособленными подразделениями юридического лица являются филиалы и представительства, которые в силу пункта 3 данной статьи не являются юридическими лицами. Указанные филиалы и представительства расположены вне места нахождения юридического лица и сведения о них должны содержаться в ЕГРЮЛ.

Принимая во внимание, что участниками наличных расчетов являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, деятельность которых может регулироваться разными федеральными законами, для целей применения Указания Банка России № 5348-У (если иное не установлено федеральным законом, регулирующим деятельность участника наличных расчетов) под обособленными подразделениями участника расчетов понимаются территориально обособленные от него подразделения, по месту нахождения которых участник наличных расчетов состоит на учете в налоговом органе, сведения о создании которых отражены в его учредительных или иных организационно-распорядительных документах.

Учитывая изложенное, предусмотренные абзацами 10 и 13 пункта 1 Указания Банка России № 5348-У ограничения расходования поступивших в кассу наличных денег в течение одного дня устанавливаются для участника наличных расчетов либо для его каждого обособленного подразделения (при их наличии).

Абзацами 2–13 пункта 1 Указания Банка России № 5348-У установлена возможность для участников наличных расчетов расходования из кассы наличных денег без предварительного зачисления на банковский счет при условии соблюдения определенных требований к целям их расходования, источникам поступления в кассу и субъектному составу участников наличных расчетов.

При этом в положениях абзаца 2 пункта 1 Указания Банка России № 5348-У не конкретизирован субъектный состав участников наличных расчетов, которые вправе расходовать поступившие в кассу наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные работы и (или) оказанные ими услуги. В то же время наличные деньги в валюте Российской Федерации, поступившие в кассу по договору займа (по договору передачи личных сбережений), вправе расходовать без зачисления на банковский счет только участники наличных расчетов, являющиеся микрофинансовыми организациями, ломбардами, сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, кредитными потребительскими кооперативами.

Пунктом 1 Указания Банка России № 5348-У предусмотрены случаи, при которых участники наличных расчетов вправе расходовать (без предварительного зачисления на банковский счет) поступившие в их кассы наличные деньги. При этом возврат наличных денег, ранее выданных работнику под отчет, не рассматривается в качестве допустимого источника поступления наличных денег в кассу в целях их дальнейшего расходования.

Используемый в абзацах 2 и 6 пункта 1 Указания Банка России № 5348-У термин «услуги» не содержит отсылку к определенному виду услуг, оказываемых в рамках гражданско-правовых договоров, предусмотренных Гражданским кодексом Российской Федерации, поэтому для целей применения норм данного указания к понятию «услуга» можно относить любую осуществляемую на возмездной основе деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, а также реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности ¹.

Таким образом, оплата услуг по сдаче имущества, в том числе недвижимого, в аренду при применении Указания Банка России № 5348-У является допустимой целью расходования наличных денежных средств из кассы участника наличных расчетов без их предварительного зачисления на банковский счет с учетом поступления в кассу из источников, перечисленных в абзаце 2 пункта 1 Указания Банка России № 5348-У.

При этом при осуществлении наличных расчетов необходимо учитывать установленные пунктом 4 Указания Банка России № 5348-У ограничения в отношении предельного размера наличных расчетов по одному договору на дату их проведения.

¹ Аналогичный подход отражен в положениях пункта 5 статьи 38 и пункта 1 статьи 39 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 3 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» брокерская деятельность признается профессиональной деятельностью на рынке ценных бумаг.

Денежные средства клиентов в силу части 3 статьи 3 Федерального закона № 39-ФЗ, переданные ими брокеру для совершения сделок с ценными бумагами и (или) заключения договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, должны находиться на отдельном банковском счете (счетах), открываемом (открываемых) брокером в кредитной организации (специальный брокерский счет). Брокер обязан вести учет денежных средств каждого клиента, находящихся на специальном брокерском счете (счетах), и отчитываться перед клиентом.

Учитывая изложенное и принимая во внимание положения пункта 1 Указания Банка России № 5348-У (отдельными нормами которого не урегулированы исключения, относящиеся к деятельности брокера), участник наличных расчетов, осуществляющий брокерскую деятельность, не вправе расходовать наличные деньги, поступившие в кассу от его клиентов для совершения сделок с ценными бумагами и (или) заключения договоров, являющихся производными финансовыми инструментами. При этом участник наличных расчетов, осуществляющий брокерскую деятельность, вправе совершать наличные расчеты за счет наличных денег, поступивших в кассу с его банковского счета.

Указание Банка России № 5348-У не устанавливает ограничений по периоду времени, в течение которого наличные деньги, поступившие в кассу участника наличных расчетов, должны быть израсходованы из его кассы.

Указание Банка России от 09.12.2019 № 5348-У «О правилах наличных расчетов», вступившее в силу с 27.04.2020, обновило действовавшие в Российской Федерации в период с 01.06.2014 по 26.04.2020 правила наличных расчетов. Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» утратило силу.

Указание № 5483-У принято в первую очередь в целях повышения доступности услуг, оказываемых участниками микрофинансового рынка.

Ранее участники микрофинансового рынка не были наделены правом расходовать из «выручки»  (без предварительного зачисления на банковский счет) поступившие в их кассы наличные деньги, в том числе на цели выдачи, возврата и обслуживания займов и цели, связанные с ведением их хозяйственной деятельности.

Новое регулирование наличных расчетов учитывает запросы участников микрофинансового рынка и предусматривает для них реализацию такого права в пределах гибко установленных лимитов.

Для дальнейшего совершенствования отношений в сфере наличных расчетов Банк России в рамках своих полномочий в соответствии со статьей 82.3 Федерального закона 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» оценивает практику применения указанных новелл.