№ 509-П от 03.12.2015 Положение Банка России «О расчете величины собственных средств (капитала), обязательных нормативов и размеров (лимитов) открытых валютных позиций банковских групп»
При расчете КРЗ в рамках группового норматива Н21 нужно ли учитывать в расчете кредитные требования участника Группы к центральным банкам согласно Положению Банка России
Вопрос 1.
Например, у участника группы, нерезидента, есть кредитные требования к своему центральному банку, нужно ли при расчете КРЗ для Н21 включать кредитные требования участника группы к своему центральному банку? Причем у данного центрального банка нет кредитных обязательств перед головной кредитной организации банковской группы, только перед участником группы.
Вопрос 2.
В случае, если участник группы имеет кредитное требование к центральному банку, расположенному в другой стране, не по месту нахождения самого участника группы, нужно ли учитывать данные кредитные требования в совокупном расчете КРЗ для Н21?
Вопрос 3.
Если у головной кредитной организации банковской группы есть требования к центральному банку по месту нахождения участника банковской группы-нерезидента, учитываются ли данные кредитные требования в совокупном КРЗ для расчета Н21?
Ответ
от 09.09.2020 № 509-P-2020/11
По вопросу 1.
В соответствии с пунктом 3.12.4 Положения Банка России
По вопросам 2 и 3.
Если участник банковской группы (или головная кредитная организация банковской группы) имеет кредитное требование к центральному банку, расположенному в другой стране (не по месту нахождения участника банковской группы (головной кредитной организации банковской группы), то согласно пункту 3.12.2 Положения Банка России
1 В настоящее время проходит процедуру государственной регистрации в Министерстве юстиции Российской Федерации.
В соответствии с Положением Банка России
Вопрос 1.
Оценку влияния не включенных отчетных данных участников банковской группы необходимо производить от данных, сложившихся по головной кредитной организации или по банковской группе?
Вопрос 2.
Правильно ли банк оценивает влияние не включенных данных участников банковской группы в консолидированную отчетность до проведения консолидационных корректировок и в связи с этим признает отчетные данные участника его группы несущественными?
Вопрос 3
Правильно ли банк понимает, что при отсутствии консолидируемых участников, то есть, учитывая несущественность вложений банка в дочерние организации, банк не составляет консолидированную отчетность, за исключением отчетности по форме 0409801 «Отчет о составе участников банковской группы и вложениях кредитной организации в паи паевых инвестиционных фондов» и консолидированной финансовой отчетности по МСФО? Если верно, то правильно ли банк понимает, что формы отчетности 0409802 «Консолидированный балансовый отчет», 0409803 «Консолидированный отчет о финансовых результатах», 0409805 «Расчет собственных средств (капитала) и значений обязательных нормативов банковской группы» отправляются пустые, но информационный сегмент, содержащий информацию раскрытия случаев невключения в консолидированную отчетность отчетных данных участников группы, которые не оказывают существенного влияния на формирование представления о финансовом положении и финансовом результате деятельности группы, заполняется. Формы отчетности 0409634 «Отчет об открытых валютных позициях», 0409118 «Данные о концентрации кредитного риска», 0409127 «Сведения о риске процентной ставки» и 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)» на квартальной основе сдается со значениями по банку. Форма отчетности 0409117 «Данные о крупных ссудах» предоставляется пустая, так как согласно порядку составления и заполнения форма отчетности составляется в целом по банковской группе.
Вопрос 4
Правильно ли банк понимает, что в случае признания участника банковской группы неконсолидированным, информацию о принимаемых кредитной организацией рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом необходимо будет раскрывать в сроки, установленные Главой 2 Указания Банка России
Ответ
от 20.04.2020 № 509-P-2020/10
По вопросам 1 и 2.
В соответствии с пунктом 1.3 Положения Банка России
По вопросу 3.
В случае если отчетные данные участника банковской группы признаны головной кредитной организацией банковской группы несущественными, в Банк России представляется отчетность по форме 0409801 «Отчет о составе участников банковской группы и вложениях кредитной организации в паи паевых инвестиционных фондов». Представление иных форм консолидированной отчетности, установленных пунктом 83 Приложения 2 Указания Банка России
Кроме того, головная кредитная организация банковской группы, в состав которой входят несущественные участники, вправе не раскрывать информацию в соответствии с Указанием Банка России
По вопросу 4.
Головная кредитная организация банковской группы (независимо от признания отчетных данных участника банковской группы несущественными) обязана составлять на индивидуальной основе годовую (промежуточную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность в порядке, установленном Указанием Банка России
При этом в соответствии с пунктом 3.4 Указания Банка России
Банк просит разъяснить порядок применения Письма Банка России от 22 сентября 2017 года
В связи с тем, что Банк планирует расширять список юрисдикций, в которых осуществляются активные операции (на данный момент это Япония, Австрия, Германия), просим пояснить какими нормативными документами (национальными или международными) следует руководствоваться для определения величины национальной надбавки поддержания достаточности капитала.
Ответ
от 09.02.2018 № 509-P-2018/9
Учитывая тот факт, что Банк не является системно значимой кредитной организацией и головной кредитной организацией банковской группы, предусмотренные в письме Департамента разъяснения могут использоваться Банком в целях расчета надбавки поддержания достаточности капитала без применения величин национальных надбавок, установленных органами надзора иностранных государств, на территории которых либо с резидентами которых Банк проводит операции.
Вместе с тем, при расчете величины антициклической надбавки Банк обязан учитывать национальные антициклические надбавки, установленные во всех государствах, с резидентами которых Банк заключил сделки, по которым рассчитывается кредитный и рыночный риск. В указанных целях Банк обязан использовать официальную информацию о величине и дате начала применения антициклических надбавок, установленных уполномоченными национальными органами стран, с резидентами которых Банк заключил сделки, размещенную на сайте Базельского комитета по банковскому надзору в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
Банк направляет вопросы методологического характера, которые требуют разъяснений со стороны Банка России:
· Расчет значений надбавок должен быть произведен, исходя из активов, взвешенных по уровню риска, требования по которым возникают в отношении стран присутствия участников Группы Банка, включенных в периметр консолидации по РПБУ, или в отношении тех стран, к резидентам которых у Группы Банка есть кредитные требования?
· При расчете значений надбавок к нормативам достаточности капитала необходимо определить перечень стран, в которых данные показатели установлены. При этом, возникает вопрос, какой источник информации является единственно верным. В связи с этим, просим указать, какими сайтами необходимо руководствоваться кредитным организациям? В целях снижения операционного риска использования недостоверной информации при расчете значений надбавок, предлагаем рассмотреть вопрос целесообразности размещения соответствующих списков стран на официальном сайте Банка России.
Ответ
от 29.12.2017 № 509-P-2017/8
По вопросу 1
Величина активов, взвешенных по риску, подлежащая включению в расчет значений надбавок к нормативам достаточности собственных средств (капитала) банковской группы, рассчитывается в порядке, определенном пунктами 3.2 — 3.3 Инструкции Банка России
Согласно приведенным в письме Департамента
По вопросу 2
В целях расчета величин надбавки поддержания достаточности капитала и надбавки за системную значимость головная кредитная организация банковской группы использует информацию о величине и дате начала применения национальных надбавок, установленных уполномоченными национальными органами, осуществляющими надзор за участниками банковской группы, размещенную на их официальных сайтах. В случае отсутствия данной информации на официальных сайтах уполномоченных национальных органов либо размещения информации об установлении нулевого значения указанных надбавок в расчет принимаются надбавки, установленные Банком России в пункте 3.10 Положения Банка России
В целях расчета величины антициклической надбавки головная кредитная организация банковской группы использует официальную информацию о величине и дате начала применения антициклических надбавок, установленных осуществляющими надзор за участниками банковской группы уполномоченными национальными органами, размещенную на сайте Базельского комитета по банковскому надзору в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». В случае если на официальных сайтах уполномоченных органов имеется дополнительная информация об установлении ими национальной антициклической надбавки (даже при отсутствии подтверждающей информации на сайте Базельского комитета по банковскому надзору), при расчете величины антициклической надбавки необходимо учитывать данную информацию.
Одновременно отмечаем, что в соответствии с требованиями пункта 1.5 Положения Банка России
Банк просит дать разъяснение по вопросу составления консолидированной отчетности по форме 0409805 «Расчет собственных средств (капитала) и значений обязательных нормативов банковской группы».
По мнению Банка, Положение
1. в составе разницы между ценой приобретения дочерних компаний, включаемых в расчет собственных средств в соответствии с пунктом 2.4.4 Положения
2. в составе показателей, уменьшающих величину источников капитала на основании п. 2.4.2 Положения
Рассмотрим пример включения в расчет консолидированного капитала данных индивидуальной отчетности участника:
Вложения головной кредитной организации в участника группы составили 1 млн. руб., доля участия 100%. Чистые активы участника группы 900 тыс., которые состоят из уставного капитала 850 тыс. руб. и накопленной прибыли (подтвержденной аудиторской организацией) 50 тыс. руб. Гудвил при приобретении составил 100 тыс. руб. (1.000.000 — 900.000).
В соответствии с п. 2.2 Положения
Таким образом, расчет капитала для 805 формы по совокупности вложений головной организации и данных участника будет выглядеть следующим образом:
«+» Ст. 100.1 Уставный Капитал 850.000
«+» Ст. 100.6 Прибыль 50.000
«-« Ст. 101.4 Инвестиция 1.000.000
«-« Ст. 101.5 Гудвил 100.000
Итого: -200.000
Таким образом, в расчете консолидированного капитала по совокупности вложений и стоимости чистых активов по данному участнику отражена сумма «-200 тыс. руб.»
В расчет собственных средств, по мнению Банка должна войти сумма «-100 тыс. руб.»
На наш взгляд, возможны 2 варианта включения в консолидированный капитал:
1. суммирование элементов капитала по статьям.
В этом случае элементы капитала будут отражены и в статях, являющихся источниками капитала, и в статьях, уменьшающих капитал. Отражение гудвила в этом случае нецелесообразно, т к. он отражен в виде разницы.
Ст. 100.1 Уставный Капитал 850.000
Ст. 100.6 Прибыль 50.000
Ст. 101.4 Инвестиция 1.000.000
Итого: -100.000
2. суммирование элементов капитала по статьям, вычет элементов капитала консолидационными корректировками и отражение гудвила.
В этом случае по статье «Уставный капитал» будет отражено значение только головной кредитной организации, статья «Вложения в капитал консолидируемых участников» будет нулевой.
«-» «+»
Ст. 100.1 Уставный Капитал 850.000 -850.000
Ст. 100.6 Прибыль 50.000 -50.000
Ст. 101.4 Инвестиция 1.000.000 -1.000.000
Ст. 101.5 Гудвил 100.000
Итого: -100.000
Просим высказать мнение о корректности подходов к расчету капитала на консолидированной основе и способов отражения в капитале гудвила от покупки дочерней компании?
Ответ
от 17.10.2017 № 509-P-2017/7
Собственные средства (капитал) банковской группы согласно требованиям пункта 2.2 Положения Банка России
Подпунктом 2.4.2. Положения
Согласно действующему порядку, установленному Положением Банка
от 11.03.2015 № 462-П «О порядке составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе, а также иной информации о деятельности банковских групп» (далее –
№ 462-П), головной кредитной организации банковской группы в целях определения величины гудвила, подлежащей отражению в надзорной консолидированной отчетности, необходимо руководствоваться положениями Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 3 «Объединения бизнеса» (далее – МСФО 3). Указанный порядок был введен Банком России начиная с 01.01.2014 и до настоящего времени не претерпел изменений.
В соответствии с положениями § 32 МСФО 3 под гудвилом понимается «актив, представляющий собой будущие экономические выгоды, являющиеся результатом других активов, приобретенных при объединении бизнеса, которые не идентифицируются и не признаются по отдельности». Гудвил определяется как сумма превышения стоимости возмещения, переданного при объединении бизнеса, и неконтролирующей доли в приобретенном предприятии над справедливой стоимостью идентифицируемых приобретенных активов за вычетом принятых обязательств.
При этом независимо от статей, в которых при расчете собственных средств (капитала) банковской группы отражается гудвил, величина гудвила принимается за вычетом суммы обесценения его стоимости, определенной в соответствии с порядком, установленным Положением
Таким образом, применение установленного Положением
Одновременно обращаем внимание, что закрепленные в положениях
Базелю III и МСФО и применяются при расчете собственных средств (капитала) банковской группы начиная с 01.01.2014.
Банк просит дать разъяснение по вопросу составления консолидированной отчетности по форме 0409805 «Расчет собственных средств (капитала) и значений обязательных нормативов банковской группы» (долее — Положение
По мнению Банка, Положение
1. в составе разницы между ценой приобретения дочерних компаний, включаемых в расчет собственных средств в соответствии с пунктом 2.4.4 Положения
2. в составе показателей, уменьшающих величину источников капитала на основании п. 2.4.2 Положения
Рассмотрим пример включения в расчет консолидированного капитала данных индивидуальной отчетности участника:
Вложения головной кредитной организации в участника группы составили 1 млн. руб., доля участия 100%. Чистые активы участника группы 900 тыс., которые состоят из уставного капитала 850 тыс. руб. и накопленной прибыли (подтвержденной аудиторской организацией) 50 тыс. руб. Гудвил при приобретении составил 100 тыс. руб. (1.000.000 — 900.000).
В соответствии с п. 2.2 Положения
Таким образом, расчет капитала для 805 формы по совокупности вложений головной организации и данных участника будет выглядеть следующим образом:
«+» Ст. 100.1 Уставный Капитал 850.000
«+» Ст. 100.6 Прибыль 50.000
«-« Ст. 101.4 Инвестиция 1.000.000
«-« Ст. 101.5 Гудвил 100.000
Итого: -200.000
Таким образом, в расчете консолидированного капитала по совокупности вложений и стоимости чистых активов по данному участнику отражена сумма «-200 тыс. руб.»
В расчет собственных средств, по мнению Банка должна войти сумма «-100 тыс. руб.»
На наш взгляд, возможны 2 варианта включения в консолидированный капитал:
1. суммирование элементов капитала по статьям.
В этом случае элементы капитала будут отражены и в статях, являющихся источниками капитала, и в статьях, уменьшающих капитал. Отражение гудвила в этом случае нецелесообразно, т к. он отражен в виде разницы.
Ст. 100.1 Уставный Капитал 850.000
Ст. 100.6 Прибыль 50.000
Ст. 101.4 Инвестиция 1.000.000
Итого: -100.000
2. суммирование элементов капитала по статьям, вычет элементов капитала консолидационными корректировками и отражение гудвила.
В этом случае по статье «Уставный капитал» будет отражено значение только головной кредитной организации, статья «Вложения в капитал консолидируемых участников» будет нулевой.
«-» «+»
Ст. 100.1 Уставный Капитал 850.000 -850.000
Ст. 100.6 Прибыль 50.000 -50.000
Ст. 101.4 Инвестиция 1.000.000 -1.000.000
Ст. 101.5 Гудвил 100.000
Итого: -100.000
Просим высказать мнение о корректности подходов к расчету капитала на консолидированной основе и способов отражения в капитале гудвила от покупки дочерней компании?
Ответ
от 17.10.2017 № 509-P-2017/7
Собственные средства (капитал) банковской группы согласно требованиям пункта 2.2 Положения Банка России
Подпунктом 2.4.2. Положения
Согласно действующему порядку, установленному Положением Банка
от 11.03.2015 № 462-П «О порядке составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе, а также иной информации о деятельности банковских групп» (далее –
№ 462-П), головной кредитной организации банковской группы в целях определения величины гудвила, подлежащей отражению в надзорной консолидированной отчетности, необходимо руководствоваться положениями Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 3 «Объединения бизнеса» (далее – МСФО 3). Указанный порядок был введен Банком России начиная с 01.01.2014 и до настоящего времени не претерпел изменений.
В соответствии с положениями § 32 МСФО 3 под гудвилом понимается «актив, представляющий собой будущие экономические выгоды, являющиеся результатом других активов, приобретенных при объединении бизнеса, которые не идентифицируются и не признаются по отдельности». Гудвил определяется как сумма превышения стоимости возмещения, переданного при объединении бизнеса, и неконтролирующей доли в приобретенном предприятии над справедливой стоимостью идентифицируемых приобретенных активов за вычетом принятых обязательств.
При этом независимо от статей, в которых при расчете собственных средств (капитала) банковской группы отражается гудвил, величина гудвила принимается за вычетом суммы обесценения его стоимости, определенной в соответствии с порядком, установленным Положением
Таким образом, применение установленного Положением
Одновременно обращаем внимание, что закрепленные в положениях
462-П подходы к отражению гудвила в консолидированной отчетности соответствуют
Базелю III и МСФО и применяются при расчете собственных средств (капитала) банковской группы начиная с 01.01.2014.
Банк в дополнение к письму Департамента банковского регулирования
Разъяснение Департамента банковского регулирования подтвердило различие подходов к расчету обязательных нормативов максимального кредитного риска на одного заемщика (группу связанных заемщиков) на индивидуальной и консолидированной основе.
Следуя разъяснению Департамента банковского регулирования, Банк и участники банковских групп, в отличие от кредитных организаций, являющихся участниками банковских групп и не обязанных рассчитывать норматив Н21, не могут пользоваться правом применять переходные коэффициенты, предусмотренные подпунктом 6.1.4 Инструкции Банка России
Практическое применение таких подходов имеет серьезные последствия. Переходные коэффициенты предназначены для оценки риска в отношении ограниченного круга заемщиков, имеющих высокий рейтинг кредитоспособности, входящих в перечни стратегических предприятий и организаций, являющихся крупными налогоплательщиками. Введение переходных коэффициентов позволяет кредитным организациям удерживать кредитование таких предприятий в ранее согласованных (на переходный период введения норматива Н25) объемах снижает риски нестабильного финансирования их программ.
Расчет норматива Н21 без применения переходных коэффициентов нивелирует этот эффект.
Просим принять во внимание, что для Банка этот вопрос в настоящее время приобретает дополнительную значимость. Советом директоров Банка России Банк 19.04.2017 был определен в качестве инвестора для участия в осуществлении мер по предупреждению банкротства Банка «1».
В августе текущего года истекает срок полномочий временной администрации по управлению Банком «1», после чего будут восстановлены полномочия его органов управления, и Банк «1» перейдет под контроль Банка — его мажоритарного акционера и санатора.
Банк «1» станет участником банковской группы, головной кредитной организацией которой является Банк, и бyдет руководствоваться теми же подходами при расчете нормативов, что и Банк.
Учитывая изложенное, просим рассмотреть приведенную Банком дополнительную аргументацию и подтвердить возможность в данной ситуации рассчитывать кредитный риск на группу связанных заемщиков банковской группы (Н21) в случае полного совпадения лиц, одновременно входящих в группу связанных заемщиков в целях расчета норматива Н6 и группу связанных с банком лиц в целях расчета норматива Н25 с применением того же переходного коэффициента, который используется банком-участником банковской группы для расчета норматива Н25.
Ответ
от 18.08.2017 № 509-P-2017/6
По вопросу отражения в консолидированной отчетности банковской группы резервов на возможные потери, сформированных санируемым банком – участником банковской группы
Положение Банка России
В случаях, когда оценка активов и обязательств участников банковской группы отличается от оценок, принятых в банковской группе для отражения аналогичных активов и обязательств банковской группы в целом, головная кредитная организация банковской группы должна пересмотреть их оценку в целях отражения в консолидированной отчетности и при необходимости создать (досоздать) резервы на возможные потери по ним исходя из используемых в банковской группе подходов путем проведения по соответствующим статьям отчетности консолидационных корректировок.
Предусмотренные Планом финансового оздоровления для кредитных организаций – участников банковской группы преференции, в том числе в части возможности поэтапного доформирования резервов на возможной потери до расчетной величины, действуют на индивидуальной основе, в отношении головных кредитных организаций банковских групп они отсутствуют.
Таким образом, предложенный Банком подход по отражению в консолидированной отчетности группы Банка активов санируемой им кредитной организации Банка «1» с использованием только фактически сформированной по ним величины резервов на возможные потери является неверным, и в целях составления консолидированной отчетности Банку необходимо досоздать величину резервов на возможные потери по данному участнику банковской группы на уровне консолидированной отчетности (формы 0409802 «Консолидированный балансовый отчет» и 0409803 «Консолидированный отчет о финансовых результатах») до размера, соответствующего требованиям нормативных актов Банка России, либо уменьшить собственные средства (капитал) (форма 0409805 «Расчет собственных средств (капитала) и значений обязательных нормативов банковской группы») на величину недосозданных резервов по санируемому участнику банковской группы (в случае, если такая возможность предусмотрена внутренними документами банковской группы).
По вопросу применения переходного коэффициента при расчете норматива максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков банковской группы (Н21)
Порядок расчета норматива максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков банковской группы (Н21) установлен Положением Банка России
Настоящее обращение обусловлено вопросами кредитных организаций, являющихся головными кредитными организациями банковских групп, связанными с осуществлением секьюритизации неипотечных кредитов с использованием в качестве эмитента облигаций с залоговым обеспечением специализированного финансового общества (далее — секьюритизация).
1. С 1 июля 2014 года вступил в силу Федеральный закон
СФО является стороной сделки по секъюритизации неипотечных активов.
Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 15.1 Закона
Согласно пункту 1 статьи 15.2 Закона
Несмотря на это, в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (далее — МСФО) кредитная организация – оригинатор осуществляет контроль над СФО, которыми были переданы права требования по неипотечным кредитам.
Согласно пункту 7 Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н) инвестор контролирует объект инвестиций только в том случае, если инвестор одновременно:
- обладает полномочиями в отношении объекта инвестиций;
- подвержен риску изменения доходов от участия в объекте инвестиций или имеет право на получение таких доходов и имеет возможность использовать свои полномочия в отношении объекта инвестиций для влияния на величину доходов инвестора.
В соответствии с частью 3 статьи 4 Федерального закона
Необходимость включения СФО в банковскую группу также подтверждается Методическими рекомендациями Банка России
В этом случае головная кредитная организация классифицирует специализированное общество в качестве структурированного предприятия и включает его в периметр консолидации.
Таким образом, структура сделки секьюритизации неипотечных активов, подразумевает создание банковской группы, в которую должна входить кредитная организация — оригинатор и СФО.
2. В соответствии с пунктом 2 статьи 1 Федерального закона
Согласно пункту 1.3 Положении Банка России от 03.12.2015 года
В абзаце 3 пункта 1.3 Положения
МСФО, исходит из оценки влияния невключения отчетных данных участника банковской группы или нескольких участников банковской группы по отдельности и (или) в совокупности на величину отдельных элементов собственных средств (капитала) или на числовые значения обязательных нормативов и размеров (лимитов) открытых валютных позиций банковской группы или их элементов расчета.
В связи с этим просим разъяснить следующее:
1. Вправе ли головная кредитная организация банковской группы самостоятельно определять во внутреннем документе критерий (критерии) существенности и его (их) количественное значение?
2. Вправе ли головная кредитная организация банковской группы установить во внутреннем документе в качестве количественного критерия несущественности такой фактор, как изменение капитала в результате консолидации не более, чем на 2%?
3. Следует ли головной кредитной организации банковской группы составлять и предоставлять в Банк России отчетность по формам 0404115, 0409117, 0409118, 0409802, 0409803; 049805, если отчетные данные единственного участника банковской группы (в данном случае — СФО) в соответствии с внутренним документом признаны несущественными?
Ответ
от 10.07.2017 № 509-P-2017/5
В соответствии с пунктом 1.3 Положения
Проведение сделки секьюритизации предполагает передачу кредитной организацией значительного пула однородных активов в качестве обеспечения по облигациям, выпущенным специализированным финансовым обществом, что требует взвешенного подхода к определению критерия существенности с целью всестороннего анализа влияния невключения отчетных данных участника банковской группы — специализированного финансового общества на показатели консолидированной отчетности. В этих целях может использоваться и такой (приведенный в обращении) показатель как изменение собственных средств (капитала) банковской группы в результате консолидации отдельных участников. При этом обращаем внимание, что в дальнейшем, после закрепления во внутреннем документе банковской группы указанного критерия существенности, головной кредитной организации банковской группы следует ежеквартально выполнять тестирование данного критерия на предмет превышения им установленного порогового значения, осуществляя расчет величины собственных средств (капитала) банковской группы с учетом всех особенностей, установленных Положением №
В случае если отчетные данные единственного участника признаны несущественными, головная кредитная организация банковской группы может не составлять и не представлять в Банк России полный пакет надзорной консолидированной отчетности.
Уральское главное управление Центрального банка Российской Федерации в связи с поступлением запроса кредитной организации просит дать разъяснения по порядку составления формы 0409805 «Расчет собственных средств (капитала) и значений обязательных нормативов банковской группы» (далее — форма 0409805).
Вопрос 1.
В соответствии с п. 1 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409805[1] (далее — Порядок) раздел I «Собственные средства» составляется головной кредитной организацией банковской группы в соответствии с Положением Банка России
Согласно п. 2.1. Положения
Суммирование величин собственных средств (капитала) головной кредитной организации банковской группы и участников банковской группы производится постатейно с учетом положений пунктов 1.7 и 1.11 Положения
После постатейного суммирования показателей участников банковской группы, входящих в периметр консолидации, отчетность по форме 0409805 может одновременно содержать следующие ненулевые строки: 100.6 «Прибыль предшествующих лет, данные о которой подтверждены аудиторской организацией,...», 101.8 «Убытки предшествующих лет», 101.9 «Убыток текущего года» и 200.5 «Прибыль текущего года (ее часть), не подтвержденная аудиторской организацией».
Принимая во внимание, что в соответствии с п. 3.1. Положения
Вопрос 2.
В соответствии с пунктом 7 Порядка раздел VI «Надбавки к нормативам достаточности капитала банковской группы» отчетности по форме 0409805 заполняется в соответствии с Инструкцией Банка России
Согласно абзацу одиннадцатому пункта 3.10 Положения
Абзацем десятым Инструкции
Правильно ли мы понимаем, что фактически для целей составления отчетности по форме 0409805 значение атициклической надбавки зависит только от величины российской антициклической надбавки, а вышеуказанное различие в определении минимально допустимого числового значения антициклической надбавки является особенностью, установленной Положением
Вопрос 3.
Нормативными актами Банка России установлены порядок расчета фактического значения суммы всех установленных надбавок (п. 9.6 Инструкции
Согласно абзацу третьему пункта 7 Порядка в графе 4 «Фактическое числовое значение надбавки за отчетный период, в процентах от активов, взвешенных по риску» раздела VI отчета по форме 0409805 отражаются фактические значения надбавок к нормативам достаточности собственных средств (капитала) банковской группы (в процентах с тремя знаками после запятой) в отчетном периоде.
Просим разъяснить, каким алгоритмом необходимо пользоваться при расчете фактических значений надбавок поддержания достаточности капитала и, в случае, если банк является системно значимым, за системную значимость?
Вопрос 4.
Согласно абзацу шестому пункта 7 Порядка в графе 3 подраздела «Справочно»
раздела VI отчетности по форме 0409805 величина национальной антициклической надбавки, имеющей нулевое значение, не отражается. Следует ли в указанной ситуации заполнять соответствующую строку по графам 2 «Наименование страны» и 4 «Требования головной кредитной организации и участников банковской группы к резидентам Российской Федерации и иностранных государств, тыс. руб.»?
Ответ
от 28.03.2017 № 509-P-2017/4
По вопросу 1
Согласно требованиям пункта 2.1. Положения Банка России
№ 509-П величина собственных средств (капитала) банковской группы определяется в соответствии с Положением Банка
от 28.12.2012 № 395-П «О методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")», которым предусмотрено развернутое отражение финансовых результатов в целях расчета капитала на различных уровнях и последующего использования данных показателей для определения значений нормативов достаточности базового капитала (Н20.1), основного капитала (Н20.2) и норматива достаточности собственных средств (капитала) банковской группы (Н20.0).
Таким образом, в расчет собственных средств (капитала) банковской группы одновременно включаются прибыль одних участников банковской группы и убытки других участников банковской группы, что в результате не приводит к завышению размера базового капитала банковской группы и, соответственно, норматива достаточности базового капитала банковской группы (Н20.1). В связи с указанным полагаем невозможным «сворачивать» финансовый результат банковской группы в форме 0409805.
По вопросу 2
Антициклическая надбавка банковской группы рассчитывается следующим образом. Советом директоров Банка России устанавливается величина антициклической надбавки на территории Российской Федерации, и информация об этом публикуется на официальном сайте Банка России.
Головная кредитная организация банковской группы рассчитывает антициклическую надбавку по банковской группе в порядке, установленном для кредитных организаций Инструкцией Банка России
Кроме того, антициклическая надбавка по банковской группе рассчитывается с учетом норм пункта 1.5 Положения Банка России
Минимально допустимое числовое значение антициклической надбавки банковской группы, подлежащее отражению в графе 3 раздела VI формы 0409805 в условиях ее поэтапного введения, с 01.01.2017 составляет 50 % от рассчитанного головной кредитной организацией банковской группы значения, если у банковской группы отсутствуют вышеуказанные дополнительные обязательства.
Одновременно информируем, что в настоящее время Банк России в связи с поступающими обращениями кредитных организаций, головных кредитных организаций банковских групп и структурных подразделений Банка России (далее — СПБР) по вопросам расчета величин надбавок к нормативам достаточности собственных средств (капитала) подготовил информационное письмо о порядке расчета кредитными организациями указанных надбавок, в том числе на консолидированной основе, и отражении их значений в пруденциальной отчетности, которое будет доведено до СПБР в установленном порядке.
Банк просит разъяснить методику расчета операционного риска банковской группы в части включения в него результатов деятельности небанковских организаций.
В настоящее время в положении Банка России от 03.09.2009г.
В связи с вышеизложенным прошу разъяснить: имеет ли Банк право при расчете операционного риска по консолидированной группе, отчетные показатели небанковских организаций «Выручка» уменьшить на отчетные показатели «Себестоимость продаж», учитывая, что предприятия (не банки) получают выручку от своей основной деятельности, но аналогии с расчетом чистого процентного дохода банков, у которого процентные доходы уменьшаются на процентные расходы.
Ответ
от 28.03.2017 № 509-P-2017/3
Согласно требованиям пункта 3.5 Положения Банка России
Отчетные данные участников банковской группы, являющихся кредитными и некредитными организациями, в соответствии с требованиями пункта 3.1 Положения Банка России
Одновременно обращаем внимание, что приведенные в обращении Банка показатели деятельности участников банковской группы – некредитных организаций, не могут напрямую использоваться в целях расчета операционного риска данных участников банковской группы, поскольку согласно требованиям Положения Банка России
Банк просит дать разъяснения по расчету операционного риска участников банковской группы.
1. В соответствии с абзацем 7 пунктом 3.5. Положения Банка России
В соответствии с пунктом 3.8. Положения Банка России
Просим разъяснить, в какую из дат необходимо производить пересчет величины операционного риска банковской группы в части исключения отчетных данных выбывшего участника/включения отчетных данных нового участника банковской группы:
1.1. На первую отчетную дату, следующую за датой выбытия участника из состава банковской группы/включения нового участника в состав банковской группы (одновременно с исключением/включением его отчетных данных из консолидированной отчетности/в консолидированную отчетность (например, исключение из расчета/включение в расчет величины собственных средств (капитала) банковской группы, баланса банковской группы).
1.2. На дату расчета операционного риска банковской группы в соответствии с требованиями пункта 5 Положения Банка России
Ответ
от 15.03.2017 № 509-P-2017/2
Согласно требованиям пунктов 3.7 – 3.8 Положения Банка России
№ 462-П «О порядке составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе, а также иной информации о деятельности банковских групп» в составе отчетных данных участников банковской группы, подлежащих включению в консолидированную отчетность банковской группы, отражаются показатели их деятельности, рассчитанные с момента включения участников в состав банковской группы, а прекращение признания производится на дату утраты головной кредитной организацией банковской группы или участниками банковской группы возможности осуществлять контроль или оказывать значительное влияние на деятельность участников банковской группы.
Величина операционного риска участников банковской группы согласно требованиям пункта 3.5 Положения Банка России
Учитывая изложенное полагаем, что в случае если участник банковской группы включен в состав банковской группы в течение отчетного года, его отчетные данные подлежат включению в расчет операционного риска банковской группы, начиная с отчетности по состоянию 1 января года, следующего за отчетным. В случае если участник банковской группы выбыл из состава банковской группы в течение отчетного года, его отчетные данные не подлежат включению в расчет операционного риска банковской группы.
Банк просит дать разъяснения по порядку применения Положения Банка России
1. На основании критериев существенности, закрепленных во внутреннем документе Банка, решение о включении/невключении отчетных данных компании принимается с учетом влияния отчетных данных участника на консолидированную отчетность, а именно на значения показателей деятельности банковской группы.
Достаточным ли для определения существенности является выполнение хотя бы одного из следующих условий для определения критериев существенности:
· величина требований или обязательств по бухгалтерскому балансу участника группы (форма по ОКУД 0710001), сгруппированных в соответствии с требованиями учетной политики консолидированной группы, составляет 10 и более процентов от любой из соответствующих статей «Консолидированного балансового отчета»;
величина доходов или расходов по отчету о финансовых результатах (форма по ОКУД 0710002), сгруппированных в соответствии с требованиями составления консолидированной отчетности, имеет долю не менее 10 процентов от любой соответствующей статьи «Консолидированного отчета о финансовых результатах»;
· валюта баланса участника составляет более 1% валюты баланса головной кредитной организации банковской группы?
В случае, если ни одно из вышеуказанных условий для определения критериев существенности не выполняется, является ли факт наличия ссудной задолженности участника перед Банком (головной кредитной организацией банковской группы) основанием для включения данных участника в консолидированную отчетность банковской группы?
2. Доля участия Банка в деятельности участника банковской группы составляет 49% (компания признана зависимой, отчетные данные компании должны быть включены в консолидированную отчетность по методу консолидации пропорционально доле участия банковской группы в деятельности участника банковской группы).
А) Правильно ли, что при определении существенности отчетных данных участника банковской группы все анализируемые показатели участника должны учитываться не в 100% размере, а с учетом доли участия (в нашем примере 49%)?
Б) Просим разъяснить механизм включения отчетных данных участника (49%) в консолидированную отчетность. Какой из вариантов является верным:
i. При отражении индивидуальных сведений участника, например в форме 0409802,
значения, сгруппированные по строкам отчета, не взвешиваются на коэффициент 0,49, а отражаются в полной сумме, при этом результат взвешивания, как и исключение взаимных операций, при составлении консолидированного отчета, отражается по графе формы «Консолидационные корректировки (±)»?
ii. При отражении индивидуальных сведений участника его балансовые данные отражаются уже с учетом коэффициента взвеса 0,49, при этом показатели, например, всего активов, уставный капитал и т д. не будут равны данным бухгалтерского баланса организации (форма по ОКУД 0710001)?
3. Просим также дать разъяснения по порядку применения Инструкции Банка России
В соответствии со ст. 64.1, Федеральный закон
Для определения максимального размера риска на связанное с кредитной организацией лицо (группу связанных с кредитной организацией лиц) необходимо рассчитать Крл по группе 1, а также Крл отдельно по каждому юридическому лицу (группе лиц
Группа 1. Группу связанных с банком лиц образуют юридические лица и физические лица, которые контролируют кредитную организацию или оказывают на нее значительное влияние, а также физические лица (его близкие родственники), которые являются членами совета директоров (наблюдательного совета), единоличным исполнительным органом, его заместителем, главным бухгалтером кредитной организации, членом коллегиального исполнительного органа и иным руководителем (работником), принимающим решения (в том числе коллегиально) об осуществлении кредитной организацией операций (сделок), результаты которых могут повлиять на соблюдение кредитной организацией обязательных нормативов или возникновение оснований для осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) кредитной организации.
Группа 2. Юридические лица, деятельность. которых контролирует или на которых оказывает значительное влияние кредитная организация.
Группа 3. Юридические лица, деятельность которых контролируют или на которых оказывают значительное влияние близкие родственники связанных с кредитной организацией лиц.
Пример.
Банк владеет 49% акций Компании 1.
Компания 1 признана зависимой, и является консолидируемым участником банковской группы. Председатель Совета Директоров Банка владеет 51% акций Компании 1.
Близкий родственник Председателя Совета директоров Банка владеет 100% долей Компании 2
В какую группу правильно определить Председателя Совета директоров:
- в Группу 1
- в Группу 2 как лицо, входящее в группу лиц зависимой компании согласно Федеральному закону
В какую группу правильно определить близкого родственника Председателя Совета директоров:
- в Группу 1
- в Группу 2 как лицо, входящее в группу лиц зависимой компании согласно Федеральному закону
4. Для определения связанных с Банком лиц в целях расчета норматива Н25, а именно,
контролирующих кредитную организацию или оказывающих на нее значительное влияние, нужно ли учитывать влияние бенефициарных владельцев (помимо акционеров)? Если учитывать необходимо, то:
4.1. Включение бенефициарных владельцев производится с учетом их группы лиц согласно Федеральному закону
4.2. Верно ли, что доля влияния на Банк бенефициарных владельцев рассчитывается с учетом долей прямого и косвенного участия их группы лиц?
5. При расчете норматива максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) (Н9.1), включаются требования в отношении участников (акционеров), которые имеют право распоряжаться 5 и более процентами долей. Верно ли, что на основании главы 4 Инструкции
Ответ
от 06.03.2017 № 509-P-2017/1
По вопросу 1
Действительно, Положение Банка России
Одновременно обращаем внимание, что если в соответствии с внутренними документами банковской группы отчетные данные участников банковской группы признаны несущественными, факт наличия ссудной задолженности данных участников банковской группы перед Банком не является основанием для включения их отчетных данных в консолидированную отчетность банковской группы.
По вопросу 2
При определении существенности отчетных данных зависимой организации — участника банковской группы Банку следует использовать закрепленные во внутреннем документе банковской группы показатели деятельности данного участника банковской группы, рассчитанные Банком с учетом доли участия банковской группы в его деятельности с использованием подходов, регламентированных методическими рекомендациями по определению участников банковской группы, отчетные данные которых подлежат включению в консолидированную отчетность и иную информацию о деятельности банковской группы (пункт 4 методических рекомендаций
от 27.10.2016). В частности, головной кредитной организации банковской группы рекомендуется определять долю участия банковской группы исходя из величины инвестиционных вложений банковской группы в деятельность участника банковской группы, с учетом величины рисков понесения потерь, определенных головной кредитной организацией банковской группы в соответствии с пунктом 2.2 Положения Банка России
Включение отчетных данных зависимой организации – участника банковской группы в консолидированную отчетность осуществляется пропорционально доле участия банковской группы в ее деятельности, то есть не в полном объеме, а в размере, рассчитанном головной кредитной организацией банковской группы в соответствии с требованиями пункта 2.2 Положения Банка России
По вопросу 3
В предложенном к рассмотрению случае норматив максимального размера риска на связанное с банком лицо (группу связанных с банком лиц) (Н25) необходимо рассчитывать по группам:
Председатель Совета директоров Банка и близкий родственник Председателя Совета директоров Банка;
- Компании № 1;
- Компании № 2.
По вопросу 4
В соответствии с положениями п. 6.1.2 Инструкции Банка России
№ 139-И «Об обязательных нормативах банков» (далее – Инструкция
Согласно статье 64.1 закона о Банке России под связанным с кредитной организацией юридическим лицом в целях настоящего Федерального закона понимается юридическое лицо, которое контролирует кредитную организацию или оказывает на нее значительное влияние, либо юридическое лицо, деятельность которого контролирует или на которое оказывает значительное влияние кредитная организация.
При этом в соответствии со статьей 64 закона о Банке России контроль и значительное влияние определяются в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (далее – МСФО), признанными на территории Российской Федерации.
При этом полагаем, что требования к бенефициарным владельцам должны включаться в расчет норматива Н25 (вместе с требованиями к лицам, входящим в группу лиц в соответствии с Федеральным законом
По вопросу 5
Показатель Краi — величина
№ 139-И для показателя Крз. Таким образом, показатель Краi должен рассчитываться с учетом связанности участников (акционеров) в группу связанных заемщиков, так как риск по такой группе рассматривается как единый риск.
Учитывая изложенное, установленный в п. 6.1 Инструкции