№ 815-П от 03.05.2023 Положение Банка России «О порядке составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе, а также иной информации о деятельности банковской группы и правилах составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе»

Банк просит дать разъяснения о порядке применения пункта 3.9 Положения № 815-П [1] в части исключения из консолидированной отчетности перечисленных в нем показателей.

от 02.05.2024 № 815-P-2024/1

Требования п. 3.9 Положения № 815-П распространяют реализованный Банком России подход, нивелирующий в пруденциальных целях эффект влияния МСФО 9 [2] (далее – корректировки) на показатели деятельности банковской группы (далее – БГ), и применяются к отчетным данным всех консолидируемых участников БГ независимо от характера его влияния (уменьшение или увеличение показателей в индивидуальной отчетности).

Порядок вычета [3] указанных корректировок зависит от принятого головной кредитной организацией банковской группы (далее – ГКО БГ) подхода к заполнению форм консолидированной отчетности. Если ГКО БГ включает отчетные данные кредитных организаций – участников БГ в графы 3—6 формы 0409802 [4] и формы 0409803 [5] без учета корректировок, то вычет указанных показателей путем отражения по графе 22 «Консолидационные корректировки» (далее – графа 22) не требуется. В случае если указанный вычет не был осуществлен на соло-основе, то корректировки необходимо отражать в графе 22 в составе общей суммы консолидационных корректировок по соответствующим статьям форм 0409802 и 0409803. Выбранный подход к вычету корректировок утверждается ГКО БГ во внутренних документах и раскрывается в составе примечаний к консолидированной отчетности.

Отчетные данные участников БГ, не являющихся кредитными организациями, отражаются в графах 7—21 форм 0409802, 0409803 на основании данных индивидуальной отчетности, а корректировки – в составе консолидационных корректировок (по графе 22 указанных форм отчетности).

[1] Положение Банка России от 03.05.2023 № 815-П «О порядке составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе, а также иной информации о деятельности банковской группы и правилах составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе» (далее – Положение
№ 815-П).

[2] Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты».

[3] Порядок, определенный в абзаце 21 пункта 3.9 Положения № 815-П.

[4] Отчетность по форме 0409802 «Консолидированный балансовый отчет» (далее – форма 0409802).

[5] Отчетность по форме 0409803 «Консолидированный балансовый отчет» (далее – форма 0409803).

Печать

Вопрос по применению Приложения к Положению № 815-П [1] в части требований к информации, раскрываемой в примечаниях к консолидированной отчетности. Возможно ли в примечаниях сослаться на Информацию о принимаемых рисках банковской группы, раскрываемую в соответствии с Указанием Банка России № 4482-У [2]? В каком объеме и в какой форме следует раскрывать информацию о политике управления рисками банковской группы? Насколько подробную информацию необходимо раскрывать в примечаниях?

от 07.12.2023 № 815-P-2023/1

Перечень информации, приведенный в Приложении кПоложению № 815-П, не устанавливает дополнительных требований по сравнению с действующими, а лишь структурирует информацию, которая представляется в настоящее время в рамках п. 83 Приложения 2 к Указанию Банка России № 4927-У [3].

Информация, включаемая в состав пояснительных примечаний к консолидированной отчетности, основывается на внутренних документах банковской группы (далее — БГ), разработанных головной кредитной организацией БГ в соответствии с Положением № 815-П, Положением Банка России № 729-П [4], Указанием Банка России № 3624-У [5], Указанием № 4482-У. Пояснительные примечания к консолидированной отчетности приводятся в краткой форме, позволяющей получить представление о применяемых при подготовке консолидированной отчетности принципах и подходах с учетом характера и масштаба деятельности БГ, а также существенности информации. При этом информация об управлении капиталом и политике управления рисками БГ приводится со ссылкой на сведения, предоставляемые в Банк России в составе информации о рисках БГ в соответствии с Указанием № 4482-У.

^{[1] Положение Банка России от 03.05.2023 № 815-П «О порядке составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе, а также иной информации о деятельности банковской группы и правилах составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе» (далее – Положение
№ 815-П).}

^{[2] Указание Банка России от 07.08.2017 № 4482-У «О форме и порядке раскрытия кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом» (далее – Указание № 4482-У).}

^{[3] Указание Банка России от 08.10.2018 № 4927-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации». С 01.01.2024 – п. 89 Приложения 2 к Указанию Банка России от 10.04.2023 № 6406-У «О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)».}

^{[4] Положение Банка России от 15.07.2020 № 729-П «О методике определения собственных средств (капитала) и обязательных нормативов, надбавок к нормативам достаточности капитала, числовых значениях обязательных нормативов и размерах (лимитах) открытых валютных позиций банковских групп».}

^{[5] Указание Банка России от 15.04.2015 № 3624-У «О требованиях к системе управления рисками и капиталом кредитной организации и банковской группы».}

Печать